Sociedades cooperativas de producción
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 377-393 |
SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION
Ge ne ra li da des
que úni ca men te se en cuen tren cons ti tui das por so cios per so nas fí si cas, para cal cu lar
el im pues to que les co rres pon da por las ac ti vi da des que rea li cen, en lu gar de apli car lo
dis pues to en el Títu lo II de di cha Ley, po drán apli car lo dis pues to en la Sec ción I del
Capí tu lo II del Títu lo IV de la mis ma (ré gi men de las per so nas fí si cas con ac ti vi da des
em pre sa ria les y pro fe sio na les), con si de ran do lo siguiente:
1. Cal cu la rán el im pues to del ejer ci cio de cada uno de sus so cios, de ter mi nan do la
par te de la uti li dad gra va ble del ejer ci cio que le co rres pon da a cada so cio por su
par ti ci pa ción en la so cie dad coo pe ra ti va de que se tra te, apli can do al efec to lo dis -
pues to en el ar tícu lo 109 de la LISR.
2. Las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción po drán di fe rir la to ta li dad del im pues -
to men cio na do, has ta el ejer ci cio en el que dis tri bu yan a sus so cios la uti li dad gra -
va ble que les co rres pon da.
En los ca sos en que las so cie da des an tes re fe ri das de ter mi nen uti li dad y no la dis -
tri bu yan en los dos ejer ci cios si guien tes a par tir de la fe cha en que se de ter mi nó,
se pa ga rá el im pues to en los tér mi nos de este capí tu lo de la obra.
No obs tan te lo in di ca do en el pá rra fo an te rior, de acuer do con el ar tícu lo no ve no
del De cre to por el que se otor gan me di das de apo yo a la vi vien da y otras me di das
fis ca les, pu bli ca do en el DOF el 26 de mar zo de 2015, las so cie da des coo pe ra ti -
vas de pro duc ción que tri bu ten en los tér mi nos del Tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis -
que de ter mi nen uti li dad gra va ble del ejer ci cio y no la dis tri bu yan, po drán di fe rir la
to ta li dad del ISR del ejer ci cio de ter mi na do, por tres ejer ci cios si guien tes a los es -
ta ble ci dos en el ci ta do pá rra fo, siem pre que cum plan cier tos re qui si tos; es de cir,
en to tal, po drán di fe rir has ta cin co ejer ci cios el ci ta do ISR del ejer ci cio.
3. Cuan do la so cie dad coo pe ra ti va de que se tra te dis tri bu ya a sus so cios uti li da des
pro ve nien tes de la cuen ta de uti li dad gra va ble, pa ga rá el im pues to di fe ri do apli -
can do al mon to de la uti li dad dis tri bui da al so cio de que se tra te, la ta ri fa del ar tícu -
lo 152 de la LISR.
Para es tos efec tos, se con si de ra rá que las pri me ras uti li da des que se dis tri bu yan
son las pri me ras uti li da des que se ge ne ra ron.
Es im por tan te se ña lar que la ta ri fa del ar tícu lo 152 ci ta do que se debe apli car será
la vi gen te al mo men to en el que se ge ne ra ron las uti li da des que se dis tri bu yan.
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4. El im pues to que en los tér mi nos men cio na dos co rres pon da a cada uno de los so -
cios, se pa ga rá me dian te de cla ra ción que se pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das,
a más tar dar el día 17 del mes in me dia to si guien te a aquel en el que se pa ga ron las uti li -
da des gra va bles; el so cio de la coo pe ra ti va de que se tra te po drá acre di tar en su de cla -
ra ción anual del ejer ci cio que co rres pon da, el im pues to que se pa gue en los tér mi nos
co men ta dos.
5. Se con si de ra rá que la so cie dad coo pe ra ti va de pro duc ción dis tri bu ye uti li da des a
sus so cios, cuan do la uti li dad gra va ble de re fe ren cia se in vier ta en ac ti vos fi nan -
cie ros di fe ren tes a las cuen tas por co brar a clien tes o en re cur sos ne ce sa rios para
la ope ra ción nor mal de la so cie dad de que se tra te.
6. Para los efec tos an te rio res, las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción que no
dis tri bu yan ren di mien tos a sus so cios, sólo po drán in ver tir di chos re cur sos en bie -
nes que a su vez ge ne ran más em pleos o so cios coo pe ra ti vis tas.
7. Las so cie da des coo pe ra ti vas de pro duc ción lle va rán una cuen ta de uti li dad gra -
va ble. Esta cuen ta se adi cio na rá con la uti li dad gra va ble del ejer ci cio y se dis mi -
nui rá con el im por te de la uti li dad gra va ble pa ga da.
8. El sal do de la cuen ta men cio na da, que se ten ga al úl ti mo día de cada ejer ci cio, sin
in cluir la uti li dad gra va ble del mis mo, se ac tua li za rá con el fac tor si guien te:
INPC del úl ti mo mes del ejer ci cio de que se tra te
(¸) INPC del mes en que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción
(=) Fac tor de ac tua li za ción
Cuan do se dis tri bu yan uti li da des pro ve nien tes de esta cuen ta con pos te rio ri dad a la ac -
tua li za ción an tes pre vis ta, el sal do de la cuen ta que se ten ga a la fe cha de la dis tri bu ción,
se ac tua li za rá con el fac tor si guien te:
INPC del mes en que se dis tri bu yan las uti li da des
(¸)INPC del mes en que se efec tuó la úl ti ma ac tua li za ción
(=) Fac tor de ac tua li za ción
9. El sal do de la cuen ta de uti li dad gra va ble de be rá trans mi tir se a otra u otras so cie -
da des en los ca sos de fu sión o es ci sión. En este úl ti mo caso, di cho sal do se di vi di -
rá en tre la so cie dad es cin den te y las so cie da des es cin di das, en la pro por ción en
la que se efec túe la par ti ción del ca pi tal con ta ble del es ta do de po si ción fi nan cie ra
apro ba do por la asam blea ge ne ral ex traor di na ria y que haya ser vi do de base para
rea li zar la es ci sión.
10. La uti li dad gra va ble men cio na da an te rior men te será la que de ter mi ne la so cie dad
coo pe ra ti va de que se tra te, en los tér mi nos del ar tícu lo 109 de la LISR co rres pon -
dien te a la to ta li dad de los so cios que in te gran di cha so cie dad.
11. Por los in gre sos que ob ten ga la so cie dad coo pe ra ti va no se efec tua rán pa gos
pro vi sio na les del ISR.
378 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
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