¿Procede la retención del IVA a una persona física que alquiló un autobús a una persona moral?
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Para los efectos del artículo 24,
fracción VII de la Ley del ISR, el
dictamen se presentará dentro de
los cuarenta y cinco días inmedia-
tos siguientes a aquél en el que
se enajenen las acciones.
Al respecto, la ficha de trámite 95/
CFF del anexo 1-A de la RMF para
2020 señala lo siguiente (énfasis
añadido):
Sí, por lo siguiente:
El artículo 1o.-A, fracción II, inciso
a, de la Ley del IVA establece lo
siguiente (énfasis añadido):
1o.-A. Están obligados a efec-
tuar la retención del impuesto
que se les traslade, los con-
tribuyentes que se ubiquen en
alguno de los siguientes su-
puestos:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales
independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, presta-
dos u otorgados por personas
físicas, respectivamente.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Según se observa, las personas
morales que usen o gocen tem-
poralmente bienes otorgados por
personas físicas están obligadas a
efectuar la retención del IVA que se
les traslade; en este caso, el alquiler
de un autobús se considera uso o
goce temporal de bienes.
Al efecto, la retención se hará
conforme al artículo 3o., fracción I,
inciso c, del Reglamento de la Ley
del IVA, el cual indica lo siguiente:
3o. Para los efectos del artículo
1o.-A, último párrafo de la Ley,
las personas morales obligadas a
efectuar la retención del impuesto
que se les traslade, lo harán en
una cantidad menor, en los casos
siguientes:
I. La retención se hará por las dos
terceras partes del impuesto que
se les traslade y que haya sido
efectivamente pagado, cuando
el impuesto le sea trasladado por
2020, por lo que se deberán seguir
presentando en cuadernillo ante la
autoridad competente respecto del
contribuyente que lo lleve a cabo.
Debido a que a la fecha de cierre de
esta edición no se ha dado a cono-
cer el anexo 16-B de la RMF para
2020, el aviso de dictamen por la
enajenación de acciones no puede
presentarse en el buzón tributario,
por lo que se debe hacer en cuader-
nillo ante la autoridad competente
respecto del contribuyente que lo
presente, mediante el formato 39
“Aviso para presentar dictamen fiscal
de enajenación de acciones”.
¿Procede la retención del IVA
a una persona física que alqui-
ló un autobús a una persona
moral?
Trabajo como contador de una
persona moral que se dedica a
la comercialización de artículos
de oficina. En días pasados,
la empresa contrató con una
persona física el alquiler de un
autobús para un evento de em-
pleados de la compañía. Tengo
duda si por este alquiler se debe
efectuar retención del IVA.
Lector de Culiacán, Sinaloa
Conforme a lo anterior, en el caso
de dictámenes de enajenación de
acciones, los avisos no se enviarán
vía Internet hasta en tanto no se pu-
blique el anexo 16-B de la RMF para
¿Procede la retención del IVA a una
persona física que alquiló un auto-
bús a una persona moral?
FISCAL Consultas de nuestros lectores
A38
1a. quincena
agosto 2020
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