¿Una persona física que tributa en el RIF, que presta el servicio de entrega de alimentos preparados y que había optado por que se le retuviera el ISR y el IVA por sus ingresos, puede solicitar que en este año ya no se le efectúen las retenciones referidas?
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104. Los contribuyentes a que
se refiere esta Sección determi-
narán la deducción por inver-
siones aplicando lo dispuesto
en la Sección II del Capítulo II
del Título II de esta Ley. Para
estos efectos, se consideran
inversiones las señaladas en el
artículo 32 de esta Ley.
Para los efectos de este artícu-
lo, los por cientos de deducción
se aplicarán sobre el monto
original de la inversión, aun
cuando ésta no se haya pagado
en su totalidad en el ejercicio
en que proceda su deducción.
Cuando no se pueda separar el
monto original de la inversión de
los intereses que en su caso se
paguen por el financiamiento, el
por ciento que corresponda se
aplicará sobre el monto total, en
cuyo caso, los intereses no po-
drán deducirse en los términos
de la fracción V del artículo 103
de esta Ley.
Al respecto, el artículo 31,
sexto párrafo, de la Ley del ISR
establece lo siguiente (énfasis
añadido):
31. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cuando el contribuyente enajene
los bienes o cuando éstos dejen
de ser útiles para obtener los
ingresos, deducirá, en el ejercicio
en que esto ocurra, la parte aún
no deducida. En el caso en que
los bienes dejen de ser útiles
para obtener los ingresos, el
contribuyente deberá mante-
ner sin deducción un peso en
sus registros. Lo dispuesto en
este párrafo no es aplicable a los
casos señalados en los párra-
fos penúltimo y último de este
artículo.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conforme a lo anterior, la Ley del
ISR no obliga a las personas físi-
cas con actividades empresariales
y profesionales a presentar aviso
para la deducción de inversiones
que dejen de ser útiles para obte-
ner los ingresos; la deducción se
hace en los siguientes términos:
1. En el ejercicio en que esto
ocurra, se deducirá la parte
aún no deducida.
2. El contribuyente deberá
mantener sin deducción un
peso en sus registros.
Cabe observar que según el
artículo 149, segundo párrafo,
de la Ley del ISR, el aviso aplica
únicamente a las personas físicas
que tributan en los capítulos III
(De los ingresos por arrenda-
miento y en general por otorgar
el uso o goce temporal de bienes
inmuebles), IV (De los ingresos
por enajenación de bienes) y V
(De los ingresos por adquisición
de bienes) del título IV de la Ley
de ISR, como se observa a conti-
nuación (énfasis añadido):
149. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cuando el contribuyente ena-
jene los bienes o cuando estos
dejen de ser útiles para obtener
los ingresos, deducirán, en el
año de calendario en que esto
ocurra, la parte aún no deducida.
En el caso en que los bienes
dejen de ser útiles para obtener
los ingresos, el contribuyente
deberá presentar aviso ante las
autoridades fiscales y mantener
sin deducción un peso en sus
registros. Lo dispuesto en este
párrafo no es aplicable a los
casos señalados en el artículo 31
de esta Ley.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Por consiguiente, las personas
físicas que prestan servicios
profesionales no deben presen-
tar aviso por la deducción en el
ISR de una impresora que dejó
de ser útil para la obtención de
sus ingresos.
¿Una persona física que tributa
en el RIF, que presta el servi-
cio de entrega de alimentos
preparados y había optado por
que se le retuviera el ISR y el
IVA por sus ingresos, puede
solicitar que en este año ya no
se le efectúen las retenciones
referidas?
Soy contador independiente.
Uno de mis clientes es una
persona física que se dedica
a la prestación de servicios de
entrega de alimentos prepa-
rados mediante el régimen
de incorporación fiscal (RIF);
al respecto, no determina los
pagos provisionales del ISR
mediante coeficiente de utili-
dad. En mayo pasado había so-
licitado que la empresa que le
proporciona la plataforma para
prestar el servicio de entrega
de alimentos le retuviera el ISR
y el IVA por la prestación del
servicio; sin embargo, ya no
desea que le hagan las reten-
ciones. Tengo duda si esto es
posible.
Lector de Ecatepec, Edomex
¿Una persona física que tributa
en el RIF, que presta el servi-
cio de entrega de alimentos
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julio 2019
Taller fiscal 876- 3a parte.indd 51 05/07/19 14:15
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