Información jurídica inteligente
 México | +52 (55) 416 971 36

Pagos Provisionales 2006 Personas Morales

Document Citas 22 Citado por Relacionados
Vincent
Páginas3-17
3
PARA LOS EFECTOS DE...
PAGOS PROVISIONALES 2006 PERSONAS
MORALES
Este฀año,฀a฀pesar฀de฀que฀las฀Reformas฀Fisca-
les฀para฀el฀ejercicio฀2006฀fueron฀muy฀escue-
tas,฀y฀no฀presentaron฀novedades฀en฀cuestión฀
del฀ cálculo฀ de฀ los฀ pagos฀ provisionales฀ de฀ ISR฀ e฀
IMPAC฀y฀ def‌initivos฀de฀ IVA,฀para฀este฀ejercicio฀ se฀
presentan฀los฀siguientes฀cambios:
Tomando฀en฀cuenta฀los฀puntos฀anteriores฀comenta-
remos฀y฀ejemplif‌icaremos฀en฀primer฀lugar฀los฀pagos฀
provisionales฀de฀ISR฀ e฀IMPAC฀y฀ f‌inalizaremos฀con฀
el฀cálculo฀mensual฀del฀IVA.
IMPUESTO฀SOBRE฀LA฀RENTA
1.฀ El฀ coef‌iciente฀ de฀ utilidad฀ y฀ la฀ declaración฀
anual฀de฀2005
฀ El฀primer฀paso฀para฀ determinar฀los฀pagos฀ provi-
sionales฀del฀ISR฀es฀el฀cálculo฀del฀coef‌iciente฀de฀
utilidad.฀Pero,฀usted฀ se฀preguntará฀¿por฀ qué฀en฀
el฀ encabezado฀ de฀ este฀subtema฀ se฀ ha฀ incluido฀
el฀tema฀de฀la฀declaración฀anual?,฀la฀respuesta฀es฀
muy฀simple,฀ pero฀importante,฀ pues฀el฀ momento฀
en฀que฀se฀presente฀el฀formulario฀de฀la฀declaración฀
anual฀correspondiente฀a฀2005฀inf‌luye฀en฀el฀coef‌i-
ciente฀de฀utilidad฀para฀los฀pagos฀provisionales฀de฀
los฀meses฀ de฀enero฀y฀ febrero฀de฀2006,฀pues฀ lo฀
que฀sucede฀es฀que฀hasta฀en฀tanto฀no฀se฀presen-
te฀ dicha฀declaración฀anual฀ se฀ deberá฀aplicar฀ el฀
mismo฀coef‌iciente฀de฀utilidad฀que฀se฀utilizó฀en฀el฀
pago฀provisional฀del฀mes฀de฀diciembre฀de฀2005.
฀ Es฀por฀eso฀que,฀en฀este฀orden฀de฀ideas,฀a฀conti-
nuación฀veremos฀cuál฀ es฀el฀procedimiento฀para฀
determinar฀ el฀ coef‌iciente฀ de฀ utilidad฀ aplicable฀
en฀ 2006฀ para฀ que฀ una฀ vez฀que฀ se฀ obtenga฀ se฀
pueda฀ observar฀ si฀ con฀ respecto฀ al฀ ejercicio฀ in-
mediato฀ anterior฀ el฀ coef‌iciente฀ bajó฀ o฀ subió.฀Si฀
el฀coef‌iciente฀baja,฀lo฀más฀recomendable฀es฀pre-
sentar฀antes฀del฀17-Feb-06฀la฀declaración฀anual฀
del฀ ejercicio฀ 2005,฀ para฀ que฀ de฀ esta฀ forma฀ el฀
coef‌iciente฀de฀ utilidad฀ que฀se฀ aplique฀desde฀ el฀
pago฀provisional฀del฀mes฀de฀enero฀sea฀inferior฀al฀
utilizado฀ el฀ ejercicio฀ pasado฀ ocasionando฀ f‌inal-
mente฀un฀desembolso฀menor.฀En฀caso฀contrario,฀
si฀el฀ coef‌iciente฀de฀ utilidad฀aplicable฀para฀ 2006฀
es฀superior฀al฀del฀ejercicio฀anterior,฀es฀recomen-
dable฀que฀los฀contribuyentes฀presenten฀a฀f‌inales฀
del฀mes฀de฀marzo฀de฀2006฀su฀declaración฀anual;฀
de฀esta฀forma,฀por฀enero฀y฀ febrero฀el฀entero฀ de฀฀
dichos฀pagos฀provisionales฀implicará฀un฀desem-
bolso฀inferior฀al฀que฀se฀hubiera฀tenido฀ que฀efec-
tuar฀en฀ caso฀de฀ presentar฀la฀declaración฀anual฀
antes฀del฀17-Feb-06.
฀ Cálculo฀del฀coef‌iciente฀de฀utilidad฀2006
฀Este฀dato฀se฀ obtendrá฀considerando฀ la฀utilidad฀
o฀ la฀ pérdida฀ f‌iscal฀ del฀ último฀ ejercicio฀ f‌iscal฀ de฀
12฀meses฀por฀el฀que฀se฀hubiera฀o฀debió฀haberse฀
presentado฀la฀declaración฀anual.
Pagos฀provi-
sionales฀de฀
ISR
El฀ ISR฀ para฀ 2006฀ será฀ del฀ 29%,฀ un฀ 1%฀
menos฀ que฀ el฀ ejercicio฀ pasado฀ (artículo฀
2º฀ transitorio฀ para฀ 2005฀ fracción฀II฀ de฀ la฀
LISR).
Se฀deberá฀adicionar฀a฀la฀utilidad฀f‌iscal฀una฀
doceava฀parte฀ del฀ inventario฀ acumulable฀
multiplicándola฀ por฀ el฀ número฀ de฀ meses฀
que฀comprenda฀al฀pago฀provisional,฀cuan-
do฀ los฀ contribuyentes฀ hubieran฀ decidido฀
aplicar฀ las฀ disposiciones฀ transitorias฀
de฀ 2005,฀ relativas฀ a฀ la฀ acumulación฀ del฀
inventario฀al฀31-Dic-04.
En฀nuestra฀ opinión,฀ independientemente฀
de฀haber฀decido฀acumular฀el฀ inventario฀al฀
31-Dic-04,฀ como฀ señalamos฀ en฀ el฀ inciso฀
anterior,฀ los฀ contribuyentes฀ que฀ tengan฀
aún฀pérdidas฀pendientes฀de฀aplicar฀podrán฀
disminuirlas฀ de฀ los฀ pagos฀ provisionales,฀
sin฀el฀ perjuicio฀de฀ restarlas฀en฀ el฀cálculo฀
del฀ISR฀del฀ejercicio฀de฀2006,฀esto฀porque฀
en฀ nuestra฀ opinión฀ independientemente฀
de฀que฀el฀cálculo฀del฀inventario฀acumulable฀
en฀2005฀señalaba฀la฀aplicación฀del฀importe฀
total฀de฀las฀pérdidas฀f‌iscales฀al฀31-Dic-04,฀
la฀autoridad฀ no฀puede฀ir฀ en฀contra฀ de฀un฀
benef‌icio฀ganado฀por฀el฀contribuyente.
Pagos฀provi-
sionales฀de฀
IMPAC
La฀Ley฀de฀Ingresos฀de฀la฀Federación฀2006฀
otorga฀ un฀ estímulo฀ f‌iscal,฀ para฀ aquellos฀
contribuyentes฀cuyo฀total฀de฀ingresos฀en฀el฀
ejercicio฀2005฀fue฀de฀hasta฀$4,000,000.00,฀
consistente฀en฀el฀total฀del฀IMPAC฀causado฀
en฀2006.
Pagos฀
def‌initivos฀
de฀
IVA
Cálculo฀del฀factor฀de฀acreditamiento฀ para฀
2006฀con฀el฀valor฀de฀los฀actos฀o฀actividades฀
del฀año฀2005฀ (ART-5-B-LIVA)฀o฀el฀ cálculo฀฀
del฀factor฀de฀acreditamiento฀mensual฀฀con฀
base฀en฀los฀datos฀de฀2006.฀

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR