Pagos mensuales definitivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 127-219 |
PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Pa gos men sua les de fi ni ti vos del IVA
1. Per so nas mo ra les obli ga das a rea li zar pa gos men sua les de fi ni ti vos del IVA
Se encuen tran obliga das al pago del IVA y, por ende, a reali zar pagos mensua les defini ti -
vos de este impues to, las perso nas morales que en México enaje nen bienes, presten
servi cios indepen dien tes, otorguen el uso o goce tempo ral de bienes o impor ten bienes
o servi cios, inclui das aquellas que reali cen los actos o activi da des señala dos, que se
encuen tren grava dos a la tasa del 0%.
Estas perso nas morales deben presen tar pagos mensua les defini ti vos a partir del momen -
to en que comien cen a reali zar los actos antes señala dos, debien do presen tar los siempre
que tengan impues to por pagar, saldo a favor o cuando no resul te canti dad por pagar
con motivo de la aplica ción de crédi tos, compen sa cio nes o estímu los.
Las perso nas que no tengan impues to por pagar ni tampo co saldo a favor, en decla ra cio -
nes norma les o comple men ta rias, deberán infor mar a las autori da des fisca les las
razones por las cuales no se reali za el pago.
2. Per so nas mo ra les li be ra das de la obli ga ción de rea li zar pa gos men sua les
definitivos del IVA
No se encuen tran obliga das a reali zar pagos mensua les defini ti vos del IVA, las perso -
nas morales siguien tes:
1. Las dedica das a la agricul tu ra, ganade ría o pesca comer cial, que reali cen única -
men te activi da des grava das a la tasa del 0% y opten por quedar libera das de la
obliga ción de presen tar decla ra cio nes. En este caso no tendrán derecho a solici tar
la devolu ción del IVA.
2. Las que única men te reali cen actos o activi da des exentos del pago del IVA.
3. Quienes hubie ran presen ta do el aviso de suspen sión de activi da des, el cual libera a
las perso nas morales de presen tar decla ra cio nes perió di cas, excep to las del ejerci -
cio en el que se interrum pan activi da des, o cuando se trate de contri bu cio nes
causa das aún no cubier tas o de decla ra cio nes corres pon dien tes a perio dos
anterio res a la fecha de inicio de la suspen sión de activi da des.
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4. Cuando no tengan impues to por pagar, saldo a favor o cuando no resul te canti dad
por pagar con motivo de la aplica ción de crédi tos, compen sa cio nes o estímu los.
Las per so nas mo ra les obli ga das al pago del IVA que se ubi quen en el su pues to del nu -
me ral 4, du ran te el pe rio do que no ten gan im pues to por pa gar ni sal do a fa vor, en de cla -
ra cio nes nor ma les o com ple men ta rias, de be rán in for mar a las au to ri da des fis ca les las
ra zo nes por las cua les no se rea li za el pago.
3. Ele men tos para su de ter mi na ción
Para poder reali zar el cálcu lo de los pagos mensua les defini ti vos de IVA, se deben
conocer los datos siguien tes:
1. IVA trasla da do del mes.
2. IVA acredi ta ble del mes.
También se debe conocer el IVA reteni do del mes, así como el saldo a favor del IVA de
meses anterio res. Sin embar go, en este capítu lo sólo se anali za el IVA trasla da do y
acredi ta ble del mes.
a) IVA tras la da do del mes
El IVA trasla da do no es otra cosa que el monto del mes origi na do por la reali za ción de
los actos o activi da des grava dos que lleva a cabo la perso na moral, el cual se causa
confor me ocurran los supues tos siguien tes:
1. En el momen to en que el precio o las contra pres ta cio nes corres pon dien tes sean
efecti va men te cobra das y sobre el monto de cada una de ellas.
2. En el momen to en que se deven guen, tratán do se de los intere ses deriva dos de
crédi tos otorga dos por las insti tu cio nes del siste ma finan cie ro, de crédi tos otorga -
dos a través de contra tos de apertu ra de crédi to o cuenta corrien te en los que el
acredi ta do o cuenta co rren tis ta pueda dispo ner del crédi to median te el uso de tarje -
tas expedi das por el acree dor y de opera cio nes de arren da mien to finan cie ro por las
que se optó por diferir el IVA de los intere ses hasta el mes en que sean exigi bles.
Ahora bien, el monto del impues to trasla da do se deberá deter mi nar de la manera siguien te:
Valor de los actos o actividades efectivamente
cobrados en el mes
(x) Tasa del IVA a la que se encuentran sujetos
(=) Impuesto trasladado en el mes
128 Pa gos pro vi sio na les de ISR y...
En el caso de intere ses deven ga dos por los que se deba pagar el impues to sob re el
valor real de los mismos, se segui rá el proce di mien to señala do en el artícu lo 18-A de la
LIVA, a saber:
1. Para deter mi nar la infla ción del perio do.
Valor de la Unidad de Inversión (UDI) correspondiente al último
día del periodo por el que se devengaron los intereses
(÷) Valor de la Unidad de Inversión (UDI)
correspondiente al día inmediato anterior
al primer día del periodo por el que se
devengaron los intereses
(=) Cociente
(–) 1
(=) Inflación del periodo
Las opera cio nes en las que los perio dos en que se deven guen los intere ses sean
mensua les o menores a un mes y donde en dichos perio dos no se encuen tre fijado,
por el BM, el valor de la unidad de inver sión para el último día del perio do por el que
se deven ga ron los intere ses, las perso nas morales consi de ra rán el valor de la unidad
de inversión deter mi na do por el BM para los días corres pon dien tes al perio do
inmedia to anterior e igual en duración al que se deven ga ron los intere ses.
2. Para deter mi nar la ganan cia cambia ria del perio do en el que se deven ga ron los
intere ses, en opera cio nes denomi na das en moneda extran je ra.
a) Para de ter mi nar el va lor en pe sos me xi ca nos del sal do del prin ci pal al ini cio
del pe rio do.
Saldo del principal al inicio del periodo
(x) Tipo de cambio del día anterior al primer
día del periodo
(=) Valor en pesos mexicanos del saldo del
principal al inicio del periodo
b) Para de ter mi nar el va lor en pe sos me xi ca nos del sal do del prin ci pal al fi nal del
pe rio do.
Saldo del principal al final del periodo
(x) Tipo de cambio del día anterior al último
día del periodo
(=) Valor en pesos mexicanos del saldo del
principal al final del periodo
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