Ley del IVA
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 75-96 |
Capítulo III
Ley del IVA
Ley del IVA
1. Actos o ac ti vi da des gra va dos
Las aso cia cio nes en par ti ci pa ción se en cuen tran obli ga das al pago del IVA, cuan do rea -
li cen, en te rri to rio na cio nal, los ac tos o ac ti vi da des si guien tes:
1. Ena je nen bie nes.
2. Pres ten ser vi cios in de pen dien tes.
3. Otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes.
4. Impor ten bie nes o ser vi cios.
El im pues to se cal cu la rá apli can do a los va lo res an tes men cio na dos la tasa de 16%.
2. Re ten ción de IVA
A. Su je tos obli ga dos a re te ner
Están obli ga das a efec tuar la re ten ción del im pues to que se l es tras la de, las aso cia cio -
nes en par ti ci pa ción que se ubi quen en al gu no de los su pues tos si guien tes:
1. Re ci ban ser vi cios per so na les in de pen dien tes pres ta dos por per so nas fí si cas.
De acuer do con la LISR, las per so nas fí si cas que pres ten ser vi cios per so na les in de -
pen dien tes, de ben tri bu tar en la sec ción I “De las per so nas fí si cas con ac ti vi da d es
em pre sa ria les y pro fe sio na les” del ca pí tu lo II “De los in gre sos por ac ti vi da des em -
pre sa ria les y pro fe sio na les” del tí tu lo IV de di cha ley; por ello, a es tas per so nas se les
de be rá efec tuar la re ten ción del IVA.
2. Usen o go cen tem po ral men te bie nes otor ga dos por per so nas fí si cas.
Las per so nas fí si cas que otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles, de -
ben tri bu tar para efec tos de la LISR, en el ca pí tu lo III “ De los in gre sos por arren da -
mien to y en ge ne ral por otor gar el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles” del
tí tu lo IV de di cha ley; sin em bar go, es im por tan te se ña lar que en el ar tícu lo 1o.-A
de la LIVA, se es ta ble ce la obli ga ción de re te ner di cho im pues to a las per so nas fí si -
cas que otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes, sin es pe ci fi car que sea so la -
men te por el arren da mien to de bie nes in mue bles. Por ello, se en tien de que
tam bién debe re te ner se el IVA cuan do una per so na fí si ca ren te a una per so na mo -
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ral al gún bien mue ble, caso en el cual di cha per so na fí si ca de be rá tri bu tar para
efec tos de la LISR, en las sec cio nes I o II del ca pí tu lo II “D e los in gre sos por ac ti vi da -
3. Re ci ban ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes, pres ta dos por per so nas fí -
si cas o mo ra les.
Di cha re ten ción se efec tua rá úni ca men te so bre la con tra pres ta ción efec ti va men te
pa gada por el ser vi cio de trans por te.
4. Re ci ban ser vi cios pres ta dos por co mi sio nis tas, cuan do és tos sean per so nas fí si cas.
5. Adquie ran bie nes tan gi bles, o los usen o goc e tem po ral men te, que ena je nen u
otor guen re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.
B. Su je tos no obli ga dos a re te ner
No es ta rán obli ga das a efec tuar re ten cio nes de IVA, las aso cia cio nes en par ti ci pa ción
que es tén obli ga das al pago del im pues to ex clu si va men te por la im por ta ción de bie nes.
Es im por tan te se ña lar que, en nues tra opi nión, es tán re le va das de efec tuar re ten cio nes
de IVA, las aso cia cio nes en par ti ci pa ción que en cua dren per fec ta men te en el su pues to
an tes men cio na do, es de cir, que no cau sen el im pues to por nin gu no de sus ac tos o ac -
ti vi da des, ex cep to por la im por ta ción de bie nes.
C. Impor te de la re ten ción
De con for mi dad con el ar tícu lo 1o.-A de la LIV A, las aso cia cio nes en par ti ci pa ción de -
be rán efec tuar la re ten ción del im pues to que se les tras la de.
En el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo en co men to, se es ta ble ce que el Eje cu ti vo Fe de ral, en
en con si de ra ción lo si guien te:
1. Las ca rac te rís ti cas del sec tor o de la ca de na pro duc ti va de que se tra te.
2. El con trol del cum pli mien to de obli ga cio nes fis ca les.
3. La ne ce si dad de mos tra da de re cu pe rar con ma yor opor tu ni dad el im pues to acre di -
ta ble.
A este res pec to, el ar tícu lo 3o. del RIVA se ña la que la re ten ción se hará po r las dos ter -
ce ras par tes del im pues to que se les tras la de y que haya sido efec ti va men te pa ga do,
cuan do el im pues to sea tras la da do por per so nas fí si cas por la pres ta ción de ser vi cios
per so na les in de pen dien tes, pres ta ción de ser vi cios de co mi sión y otor ga mien to del
uso o goce temporal de bienes.
76 Asociación en participación
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