Ley del Impuesto al Valor Agregado
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 165-197 |
1. Actos o ac ti vi da des gra va dos
Las so cie da des por ac cio nes sim pli fi ca das se en cuen tran obli ga das al pa go del IVA cuan do
rea li cen en te rri to rio na cio nal, los ac tos o ac ti vi da des si guien tes:
1. Ena je nen bie nes.
2. Pres ten ser vi cios in de pen dien tes.
3. Otor guen el uso o go ce tem po ral de bie nes.
4. Impor ten bie nes o ser vi cios.
El im pues to se cal cu la rá apli can do a los va lo res an tes men cio na dos la ta sa del 16%.
2. Re ten ción del IVA
A. Su je tos obli ga dos a re te ner
Están obli ga das a efec tuar la re ten ción del im pues to que se les tras la de las so cie da des por
ac cio nes sim pli fi ca das que se ubi quen en al gu no de los su pues tos si guien tes:
1. Re ci ban ser vi cios per so na les in de pen d ien tes pres ta dos por per so nas fí si cas.
De acuer do con la LISR, las per so nas fí si cas que pres ten ser vi cios per so na les in de pen -
dien tes de ben tri bu tar en la sec ción I “De las Per so nas Fí si cas con Acti vi da des Empre -
sa ria les y Pro fe sio na les” del ca pí tu lo II “De los Ingre sos por Acti vi da des Empre sa ria les
y Pro fe sio na les” del tí tu lo IV de di cha ley; por ello, a es tas per so nas se les de be rá efec -
tuar la re ten ción del IVA.
2. Usen o go cen tem po ral men te bie nes otor ga dos por per so nas fí si cas.
Las per so nas fí si cas que otor guen el uso o go ce tem po ral de bi e nes in mue bles de ben tri -
bu tar, pa ra efec tos de la LISR, en el ca pí tu lo III “De los Ingre sos por Arren da mien to y en
Ge ne ral por otor gar el Uso o Go ce Tem po ral de Bie nes Inmue bles” del tí tu lo IV d e di -
cha ley; sin em bar go, es im por tan te se ña lar que en el ar tícu lo 1o.-A de la LIVA se es ta -
ble ce la obli ga ció n de re te ner di cho im pues to a las per so nas fí si cas que otor guen el uso
o go ce tem po ral de bie nes sin es pe ci fi car que sea so la men te por el arren da mien to de
bie nes in mue bles. Por ello se en tien de que tam bién de be re te ner se el IVA cuan do una
per so na fí si ca ren te a una per so na mo ral al gún bien mue ble; ca so en el cua l di cha per -
so na fí si ca de be rá tri bu tar pa ra efec tos de la LISR, en la sec ción I del ca pí tu lo II “De los
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3. Re ci ban ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes pres ta dos por per so nas fí si cas
o mo ra les.
4. Re ci ban ser vi cios pres ta dos por co mi sio nis tas cuan do estos sean per so nas fí si cas.
5. Adquie ran bie nes tan gi bles, o los usen o go cen tem po ral men te, los cua les sean
enajenados u otor ga dos por re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen -
te en el país.
(Art. 1o.-A, frac cio nes II y III, LIVA)
B. Su je tos no obli ga dos a re te ner
No es ta rán obli ga das a efec tuar re ten cio nes de IVA las so cie da des por ac cio nes sim pli fi ca -
das que es tén obli ga das al pa go del im pues to ex clu si va men te por la im por ta ción de bie nes.
Es im por tan te se ña lar que, en nues tra opi nión, es tán re le va das de efec tuar re ten cio nes de
IVA las so cie da des por ac cio nes sim pli fi ca das que en cua dren per fec ta men te en el su pues to
an tes men cio na do, es de cir, que no cau sen el im pues to por nin gu no de sus ac tos o ac ti vi da -
des, ex cep to por la im por ta ción de bie nes.
C. Impor te de la re ten ción
De con for mi dad con el ar tícu lo 1o.-A de la LIVA, las so cie da des por ac cio nes sim pli fi ca das
de be rán efec tuar la re ten ción del im pues to que se les tras la de.
En el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo en co men to se es ta ble ce que el Eje cu ti vo Fe de ral, en el
RIVA, po drá au to ri zar una re ten ción me nor al to tal del im pues to cau sa do to man do en con -
si de ra ción lo si guien te:
1. Las ca rac te rís ti cas del sec tor o de la ca de na pro duc ti va de que se tra te.
2. El con trol del cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les.
3. La ne ce si dad de mos tra da de re cu pe rar con ma yor opor tu ni dad el im pues to acre di ta ble.
Con res pec to a lo an te rior, el regla men to men cio na do se ña la que se efec tua rá la re ten ción
del im pues to que se les tras la de en una can ti dad me nor en los ca sos si guien tes:
1. La re ten ción se ha rá por las dos ter ce ras par tes del im pues to que se les tras la de y que
ha ya si do efec ti va men te pa ga do cuan do el im pues to le sea tras la da do por per so nas fí -
si cas por las ope ra cio nes si guien tes:
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So cie da des por ac cio nes...
a) Pres ta ción de ser vi cios per so na les in de pen dien tes.
b) Pres ta ción de ser vi cios de co mi sión.
c) Otor ga mien to del uso o go ce tem po ral de bie nes.
2. La re ten ción se ha rá por el 4% del va lor de la con tra pres ta ción pa ga da efec ti va men te,
cuan do re ci ban los ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes que sean con si de ra -
dos co mo ta les en los tér mi nos de las le yes de la ma te ria.
Aho ra bien, las per so nas mo ra les que pres ten los ser vi cios de au to trans por te de bie nes, de -
be rán po ner a dis po si ción del SAT, la do cu men ta ción com pro ba to ria, de con for mi dad con
las dis po si cio nes fis ca les, de las can ti da des adi cio na les al va lor de la con tra pres ta ción pac -
ta da por los ci ta dos ser vi cios, mis mas que efec ti va men te se co bren a quien los re ci ba, por
con tri bu cio nes dis tin tas al IVA, viá ti cos, gas tos de to da cla se, reem bol sos, in te re ses nor ma -
les o mo ra to rios, pe nas con ven cio na les y por cual quier otro con cep to, iden ti fi can do di cha
do cu men ta ción con ta les ero ga cio nes.
D. Mo men to en que de ben efec tuar se y en te rar se las re ten cio nes
La so cie dad por ac cio nes sim pli fi ca da efec tua rá la re ten ción del IVA en el mo men to en el
que pa gue el pre cio o con tra pres ta ción y so bre el mon to de lo efec ti va men te pa ga do, y la
en te ra rá me dian te de cla ra ción en las ofi ci nas au to ri za das con jun ta men te con el pa go del
im pues to que co rres pon da al mes en el cual se efec túe la re ten ció n o, en su de fec to, a más
tar dar el día 17 del mes si guien te al que hu bie re efec tua do la re ten ción.
No obs tan te lo an te rior, sal vo en cier tos ca sos, las re ten cio nes de IVA se po drán en te rar a
más tar dar el día que corresponda, con si de ran do el sex to dí gi to nu mé ri co de la cla ve en el
RFC de la so cie dad por ac cio nes sim pli fi ca da, de acuer do con lo si guien te:
Sex to dí gi to nu mé ri co de la
cla ve del RFC Fe cha lí mi te de pa go
1 y 2 Día 17 más un día há bil
3 y 4 Día 17 más dos días há bi les
5 y 6 Día 17 más tres días há bi les
7 y 8 Día 17 más cua tro días há bi les
9 y 0 Día 17 más cin co días há bi les
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Apar ta do II
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