Ley del Impuesto al Valor Agregado
| Autor | José Pérez Chávez/Eladio Campero Guerrero/Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 99-121 |
Ley del Impues to al Va lor Agre ga do
1. Actos o ac ti vi da des gra va dos
Están obli ga das al pa go del IVA, las pe r so nas fí si cas y las per so nas mo ra les que en el
te rri to rio na cio nal rea li cen los ac tos o ac ti vi da des si guien tes:
1. Ena je nen bie nes.
2. Pres ten ser vi cios in de pen dien tes.
3. Otor guen el uso o go ce tem po ral de bie nes.
4. Impor ten bie nes o ser vi cios.
2. Ta sas de IVA apli ca bles
El im pues to se cal cu la rá apli can do a los ac tos o ac ti vi da des gra va dos in di ca dos en el
nú me ro an te rior, las ta sas si guien tes:
1. 16%.
2. 0%.
Es im por tan te men cio nar que al gu nos ac tos o ac ti vi da des in di ca dos en el nú me ro an -
te rior se en cuen tran exen tos del pa go del IVA.
3. Re ten ción de IVA
A. Su je tos obli ga dos a re te ner
Están obli ga das a efec tuar la re ten ción del im pues to que se les tras la de, las per so nas
fí si cas que ad quie ran bie nes tan gi bles, o los usen o go cen tem po ral men te, que ena je -
nen u otor guen re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.
(Art. 1o.-A, frac ción III, LIVA)
B. Su je tos no obli ga dos a re te ner
No es ta rán obli ga das a efec tuar re ten cio nes de IVA, las per so nas fí si cas que es tén
obli ga das al pa go del im pues to ex clu si va men te por la im por ta ción de bie nes.
En nues tra opi nión, es im por tan te se ña lar que es tán re le va d as de efec tuar re ten cio nes
de IVA, las per so nas fí si cas que en cua dren per fec ta men te en el su pues to an tes men -
cio na do, es de cir, que no cau sen el im pues to por nin gu no de sus ac tos o ac ti vi da des,
ex cep to por la im por ta ción de bie nes.
C. Mo men to en que de ben efec tuar se y en te rar se las re ten cio nes
La per so na fí si ca efec tua rá la re ten ción del IVA en el mo men to que pa gue el pre cio o la
con tra pres ta ción y so bre el mon to de lo efec ti va men te pa ga do y la en te ra rá me dian te
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de cla ra ción en las ofi ci nas au to ri za das con jun ta men te con el pa go del im pues to co -
rres pon dien te al mes en el cual se efec túe la re ten ción o, en su de fec to, a más tar dar el
día 17 del mes si guien te al que hu bie re efec tua do la re ten ción.
Es im por tan te que las per so nas fí si cas to men en cuen ta que si las re ten cio nes de IVA
no se en te ran en el pla zo in di ca do, di cho IVA no se rá acre di ta ble, aun cuan do se en te -
ren me dian te de cla ra ción ex tem po rá nea con re car gos y ac tua li za ción.
(Arts. 1o.-A, pe núl ti mo pá rra fo y 5o., frac ción IV, LIVA)
D. Acre di ta mien to, com pen sa ción o dis mi nu ción del IVA re te ni do
Con tra el en te ro de las re ten cio nes de IVA no po drá rea li zar se acre di ta mien to, com -
pen sa ción o dis mi nu ción al gu na.
E. Re ten ción de IVA por per so nas mo ra les
Las per so nas mo ra les que re ci ban ser vi cios per so na les in de pen dien tes, pres ta dos por
per so nas fí si cas, efec tua rán la re ten ción del IVA q ue se les tras la de.
No obs tan te lo in di ca do, el ar tícu lo 3o. del RIVA es ta ble ce que ta les per so nas efec tua rán la
re ten ción de dos ter ce ras par tes del im pues to que se les tras la de.
F. Re ten ción de IVA a pres ta do res de ser vi cio de trans por te te rres tre de pa sa je --
ros o en tre ga de ali men tos
Las per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co o re si den tes en el ex tran je ro con o sin es ta -
ble ci mien to per ma nen te en el país, así co mo las en ti da des o fi gu ras ju rí di cas ex tran je -
ras que pro por cio nen el uso de pla ta for mas tec no ló gi cas a per so nas fí si cas pa ra
pres tar de for ma in de pen dien te el ser vi cio de trans por te te rres tre de pa sa je ros o en -
tre ga de ali men tos pre pa ra dos, po drán efec tuar la re ten ción por con cep to del ISR y
del IVA por los in gre sos ob te ni dos en efec ti vo, en cré di to, me dian te cual quier otro
me dio elec tró ni co o de cual quier otro ti po con for me al ar tícu lo 90 de la Ley del ISR de -
ri va dos de la pres ta ción del ser vi cio de trans por te te rres tre de pa sa je ros o en tre ga de
ali men tos pre pa ra dos que ob ten gan las per so nas fí si cas que uti li cen di cha pla ta for ma
pa ra pres tar sus ser vi cios de for ma in de pen dien te.
La re ten ción se de be rá efec tuar en for ma men sual res pec to de ca da per so na fí si ca que
pres te de for ma in de pen dien te el ser vi cio de trans por te te rres tre de pa sa je ros o en tre -
ga de ali men tos pre pa ra dos a tra vés de pla ta for mas tec no ló gi cas.
La re ten ción se efec tua rá so bre el to tal de los in gre sos que el ope ra dor de la pla ta for -
ma efec ti va men te co bre me dian te trans fe ren cia elec tró ni ca de los usua rios que re ci -
bie ron el ser vi cio por par te de la per so na fí si ca y le acu mu le de es ta for ma a la per so na
fí si ca que pres te de for ma in de pen dien te el ser vi cio de trans por te te rres tre de pa sa je -
ros o en tre ga de ali men tos pre pa ra d os a tra vés de la pla ta for ma tec no ló gi ca, por el
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Acti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les
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