Ley del Impuesto sobre la renta. VII-P-2aS-207
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REVISTADEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL YADMINISTRATIVA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
VII-P-2aS-207
RENTA.- ELARTÍCULO 66, FRACCIÓN V, DE LA LEY DEL IM-
PUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE EN 2000 Y 2001, OTORGA
EL TRATAMIENTO FISCALDE DIVIDENDOS A LOS INTERESES
QUE DERIVEN DE CRÉDITOS RESPALDADOS.- Dicho precepto
establece que tratándose de intereses que se deriven de créditos otorgados
a personas morales, establecimientos permanentes o bases fi jas en el país
de residentes en el extranjero, por personas residentes en México o en el
extranjero, que sean partes relacionadas de la persona que paga el crédito,
los contribuyentes considerarán para efectos de esa ley, que los intereses
derivados de dichos créditos tendrán el tratamiento fi scal de dividendos,
cuando se dé alguno de los supuestos que ahí se señalan, entre otros, la
fracción V, cuando los intereses provengan de créditos respaldados, in-
clusive cuando se otorguen a través de una institución fi nanciera residente
en el país o en el extranjero. Dicha fracción V, también defi ne lo que debe
considerarse como créditos respaldados, entre otros, las operaciones por
medio de las cuales una persona le proporciona efectivo, bienes o servicios
a otra persona, quien a su vez le proporciona efectivo, bienes o servicios a
la persona mencionada en primer lugar o a una parte relacionada de ésta.
Por lo que, si en una operación efectuada entre empresas del mismo grupo
(partes relacionadas) en el que la empresa residente en el extranjero otorga
un contrato de fi nanciamiento a una empresa residente en México, y en
el que los recursos otorgados provienen de fi nanciamientos recibidos por
partes relacionadas de dicha empresa extranjera, incluyendo, la de México,
que es quien fi nalmente recibe el fi nanciamiento, los intereses que deriven
de esta operación tienen el tratamiento de dividendos, por tener su origen
en créditos respaldados.
Cumplimiento de Ejecutoria Núm. 28933/09-17-06-1/1572/10-S2-08-02.-
Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 14 de junio de 2012, por
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