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JURISPRUDENCIAS Y TESIS DE RECIENTE

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JURISPRUDENCIAS Y TESIS DE RECIENTE PUBLICACIÓN...

FISCALES฀Y฀ADMINISTRATIVAS

Localización

Novena฀Época฀Instancia:฀Pleno฀Fuente:฀Semanario฀Judicial฀de฀

la฀Federación฀ y฀su฀ Gaceta฀Tomo:฀XXIII,฀Mayo฀ de฀2006฀ Tesis:฀

P./J.฀60/2006฀Página:฀7฀Materia:฀Administrativa฀Jurisprudencia.

Rubro

DOBLE฀IMPOSICIÓN฀ INTERNACIONAL.฀MEDIDAS฀ QUE฀LA฀

LEY฀ DEL฀ IMPUESTO฀ SOBRE฀ LA฀ RENTA฀ HA฀ ADOPTADO฀

PARA฀EVITARLA.

Texto

Las฀ medidas฀ para฀ mitigar฀ la฀ doble฀ imposición฀ internacional,฀

que฀genera฀conf‌lictos฀ positivos฀de฀ sujeción฀entre฀los฀Estados฀

y฀distorsiona฀la฀competencia฀en฀ el฀comercio฀ internacional,฀se฀

basan฀ principalmente฀ en฀ el฀ establecimiento฀ de฀ métodos฀ de฀

exención฀y฀de฀acreditamiento฀del฀impuesto฀ sobre฀la฀renta,฀co-

rrespondiendo฀adoptarlas,฀en฀principio,฀al฀Estado฀del฀residente฀

en฀el฀ extranjero,฀porque฀ dicho฀ tributo฀se฀ basa฀ en฀el฀ principio฀

de฀renta฀ mundial;฀sin฀embargo,฀los฀Estados฀en฀los฀que฀aquél฀

realiza฀ el฀ hecho฀ imponible฀ también฀ pueden฀ prever฀medidas฀

unilaterales฀o฀bilaterales฀para฀evitar฀esa฀práctica฀tributaria,฀o฀la฀

combinación฀de฀ambas,฀como฀lo฀ha฀hecho฀México,฀mediante฀la฀

celebración฀de฀ convenios;฀disponiendo฀exenciones,฀ como฀las฀

contenidas฀en฀el฀Título฀V฀de฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀Ren-

ta,฀con฀el฀propósito฀de฀no฀imponer฀mayores฀cargas฀a฀esos฀con-

tribuyentes;฀o฀bien,฀deduciendo฀ del฀impuesto฀ que฀debe฀cubrir฀

el฀contribuyente฀en฀su฀lugar฀de฀residencia,฀el฀ tributo฀que฀pagó฀

en฀el฀lugar฀de฀la฀fuente฀o,฀en฀su฀caso,฀no฀acumulando฀al฀ingre-

so฀gravable฀en฀el฀país฀de฀residencia฀ el฀obtenido฀en฀ el฀Estado฀

de฀la฀fuente,฀como฀lo฀señala฀el฀artículo฀6o.฀de฀la฀Ley฀citada.

Precedentes

Amparo฀en฀ revisión฀1234/2005.฀Mónica฀ Elodia฀Jasso฀ Lozano.฀

2฀de฀marzo฀de฀2006.฀Unanimidad฀de฀ diez฀votos.฀Ausente:฀Ma-

riano฀Azuela฀Güitrón.฀Ponente:฀Margarita฀Beatriz฀Luna฀Ramos.฀

Secretarios:฀ Israel฀ Flores฀ Rodríguez,฀ Martha฀ Elba฀ Hurtado฀

Ferrer฀y฀Gustavo฀Ruiz฀Padilla.฀Amparo฀en฀revisión฀1237/2005.฀

Raquel฀Morales฀Montero.฀2฀de฀marzo฀de฀2006.฀Unanimidad฀de฀

diez฀ votos.฀Ausente:฀ Mariano฀ Azuela฀ Güitrón.฀ Ponente:฀Ser-

gio฀A.฀Valls฀ Hernández.฀Secretarios:฀ Israel฀Flores฀ Rodríguez,฀

Martha฀ Elba฀Hur tado฀Ferrer฀y฀ Gustavo฀Ruiz฀ Padilla.฀Amparo฀

en฀revisión฀1242/2005.฀Mavis฀ Rivera฀Delgado.฀2฀de฀ marzo฀de฀

2006.฀Unanimidad฀de฀diez฀votos.฀Ausente:฀Mariano฀Azuela฀Güi-

trón.฀Ponente:฀Guillermo฀I.฀Ortiz฀Mayagoitia.฀Secretarios:฀Israel฀

Flores฀Rodríguez,฀Martha฀Elba฀Hurtado฀Ferrer฀y฀Gustavo฀Ruiz฀

Padilla.฀Amparo฀en฀revisión฀1261/2005.฀Delf‌ina฀Valerdi฀Flores฀y฀

coag.฀2฀de฀marzo฀de฀2006.฀Unanimidad฀de฀diez฀votos.฀Ausente:฀

Mariano฀Azuela฀ Güitrón.฀Ponente:฀Olga฀Sánchez฀ Cordero฀ de฀

García฀Villegas.฀Secretarios:฀ Israel฀Flores฀ Rodríguez,฀ Martha฀

Elba฀Hurtado฀ Ferrer฀y฀ Gustavo฀Ruiz฀ Padilla.฀Amparo฀ en฀revi-

sión฀1265/2005.฀Federico฀Tercero฀Garza฀Torres.฀2฀de฀marzo฀de฀

2006.฀Unanimidad฀de฀diez฀votos.฀Ausente:฀Mariano฀Azuela฀Güi-

trón.฀Ponente:฀Genaro฀ David฀ Góngora฀ Pimentel.฀ Secretarios:฀

Israel฀Flores฀Rodríguez,฀Martha฀Elba฀Hurtado฀Ferrer฀y฀Gustavo฀

Ruiz฀Padilla.฀El฀Tribunal฀Pleno,฀el฀dieciocho฀de฀abril฀en฀ curso,฀

aprobó,฀con฀ el฀ número฀ 60/2006,฀ la฀ tesis฀ jurispr udencial฀ que฀

antecede.฀México,฀Distrito฀Federal,฀a฀dieciocho฀de฀abril฀de฀dos฀

mil฀seis.

Localización

Novena฀Época฀Instancia:฀Pleno฀Fuente:฀Semanario฀Judicial฀de฀

la฀Federación฀ y฀su฀ Gaceta฀Tomo:฀XXIII,฀Mayo฀ de฀2006฀ Tesis:฀

P./J.฀59/2006฀Página:฀9฀Materia:฀Constitucional,฀Administrativa฀

Jurisprudencia.

Rubro

RENTA.฀EL฀ARTÍCULO฀180,฀FRACCIÓN฀I,฀DE฀LA฀LEY฀DEL฀IM-

PUESTO฀RELATIVO,฀NO฀TRANSGREDE฀ EL฀PRINCIPIO฀ DE฀

EQUIDAD฀TRIBUTARIA฀(LEGISLACIÓN฀VIGENTE฀EN฀2005).

Texto

La฀señalada฀ norma,฀que฀ prevé฀una฀ exención฀parcial฀en฀favor฀

de฀las฀personas฀físicas฀residentes฀ en฀el฀ extranjero฀que฀perci-

ban฀ingresos฀por฀la฀prestación฀de฀un฀servicio฀personal฀subordi-

nado,฀no฀transgrede฀el฀principio฀de฀equidad฀tributaria฀contenido฀

en฀el฀artículo฀31,฀ fracción฀IV,฀de฀la฀Constitución฀Política฀de฀los฀

Estados฀Unidos฀Mexicanos,฀en฀relación฀ con฀las฀personas฀ físi-

cas฀residentes฀en฀México฀que฀obtienen฀ingresos฀por฀esos฀ser-

vicios.฀Lo฀anterior฀es฀así,฀ya฀que฀el฀trato฀diferenciado฀obedece฀

a฀razones฀de฀política฀f‌iscal,฀en฀virtud฀de฀que฀con฀esa฀exención,฀

vigente฀desde฀1992,฀se฀armoniza฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀

Renta฀con฀ los฀tratados฀para฀evitar฀la฀ doble฀o฀ múltiple฀imposi-

ción฀celebrados฀por฀México,฀esto฀es,฀se฀erigió฀como฀un฀medio,฀

de฀carácter฀general,฀para฀evitar฀la฀doble฀imposición฀internacio-

nal฀en฀el฀impuesto฀sobre฀ la฀renta,฀al฀incorporarse฀ directamen-

te฀en฀la฀legislación฀inter na,฀procurando,฀además,฀dar฀ un฀trato฀

igual฀a฀todos฀los฀residentes฀en฀el฀extranjero฀aunque฀México฀no฀

hubiese฀ suscrito฀ un฀ convenio฀o฀ tratado฀ internacional฀ de฀ esa฀

índole,฀ya฀que฀ antes฀de฀ hacerse฀general฀en฀la฀ley,฀a฀ este฀be-

nef‌icio฀sólo฀podían฀acceder฀aquellos฀residentes฀en฀países฀con฀

los฀que฀México฀hubiese฀ celebrado฀un฀tratado,฀y฀ los฀demás฀se฀

regían฀bajo฀el฀ principio฀puro฀de฀ imposición฀de฀la฀ fuente,฀en฀el฀

que฀tributaban฀ sobre฀el฀ total฀de฀ los฀ingresos฀ percibidos฀en฀ el฀

territorio฀nacional,฀ puesto฀que฀ tanto฀en฀el฀artículo฀ 4o.-A฀de฀la฀

anterior฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀ Renta฀como฀en฀el฀5o.฀de฀la฀

vigente,฀se฀prevé฀en฀favor฀de฀los฀contribuyentes฀una฀preferen-

cia฀de฀aplicación฀ del฀tratado฀internacional฀ sobre฀la฀legislación฀

interna,฀si฀el฀primero฀puede฀serle฀más฀benéf‌ico.