Infracciones y delitos en materia tributaria aduanera - Contribuciones al Comercio Exterior 2015 - Libros y Revistas - VLEX 559434098

Infracciones y delitos en materia tributaria aduanera

Autor:Ricardo Méndez Castro
Páginas:235-249
 
ÍNDICE
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X 1. Infracciones y sanciones en la ley aduanera

La Ley Aduanera en el Título VIII, denominado "Infracciones y Sanciones", regula las conductas ilícitas y establece el castigo al que serán acreedores los contribuyentes que contravengan las disposiciones aduaneras.

En particular, los artículos 176 y 178 del citado ordenamiento, señalan que cometen las infracciones relacionadas con la importación o exportación, quien introduzca al país o extraiga de él mercancías, omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior y, en su caso, de las cuotas compensatorias, que deban cubrirse.298

En consecuencia, se aplicará la multa del 130% al 150% de los impuestos al comercio exterior omitidos, cuando no se haya cubierto lo que correspondía pagar. Por el contrario, cuando la infracción sea cometida por pasajeros, se impondrá una multa del 80% al 120% del valor comercial de las mercancías, salvo que se haya ejercido la opción de practicar el reconocimiento aduanero por parte de la autoridad aduanera, en cuyo caso, la multa será del 70% al 100% de dicho valor comercial. Lo anterior, de conformidad con la fracción I del artículo 178 de la Ley Aduanera.

También, se estipula que siempre que no se trate de vehículos, se aplicará la multa del 70% al 100% del valor comercial de las mercancías cuando no se compruebe el cumplimiento de las cuotas compensatorias correspondientes, en términos de la fracción IV del mismo precepto jurídico.

Por otro lado, los artículos 184, 184-A, 185 y 185-B del mismo ordenamiento, establecen las infracciones y sanciones relacionadas con las obligaciones de presentar documentación y declaraciones, así como de transmisión electrónica de la información.

En este sentido, se consideran cometidas las infracciones por quienes transmitan en el sistema electrónico aduanero o consignen

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en el código de barras impreso en el pedimento o en cualquier otro medio de control que autorice el SAT, información distinta a la declarada en dicho documento o cuando se presenten éstos al módulo de selección automatizado con el código de barras mal impreso.

La falta de algún dato en la impresión del código de barras no se considerará como información distinta, siempre que la información transmitida al citado sistema sea igual a la consignada en el pedimento.299 Esta conducta será sancionada con la multa que se encuentra prevista en la fracción V del artículo 185 del citado ordenamiento, el cual determina que se aplicará el importe de $ 3,430.00 a $ 5,710.00.

Asimismo, se considera una falta administrativa para quienes omitan imprimir el código de barras bidimensional en el pedimento o en el aviso consolidado, tratándose de operaciones con pedimentos consolidados.300 Por lo que, a quienes realicen esta conducta se les aplicará la multa de $ 3,050.00 a $ 5,080.00, por cada pedimento, de conformidad con la fracción VI del artículo 185 de la citada Ley.

En relación con el código de barras, es importante señalar que de conformidad con el apéndice 17 de las RCGMCE, contiene información vinculada con las contribuciones, tal como se muestra a continuación:

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Adicionalmente, serán infraccionados quienes transmitan o presenten los informes o documentos aduaneros con datos inexactos o falsos u omitiendo algún dato siempre que se altere la información estadística.301 Por consiguiente, se impondrá una multa de $ 1,600.00 a $ 2,280.00, por cada documento, de acuerdo con la fracción II del artículo 185 del mismo ordenamiento.

En términos del artículo 197 del Reglamento de la Ley Aduanera, se establece que únicamente se considera que varía la información estadística, cuando en el pedimento se alteren los datos que determine la SHCP. En este sentido, se considera que ésta varía, cuando se trate de alguno de los campos o datos señalados en el Anexo 19 "Datos que alteran la información estadística" de las RCGMCE. Así, el numeral 26 del mencionado anexo, establece que el certificado de pago electrónico centralizado es un dato que altera la información estadística del pedimento.

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También, se considera infracción administrativa cuando omitan declarar en la aduana de entrada al país o en la de salida, que llevan consigo cantidades en efectivo, en cheques nacionales o extranjeros, órdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinación de ellos, superiores al equivalente en la moneda o monedas de que se trate a diez mil dólares de los Estados Unidos de América. 302

Aunado a lo anterior es infracción, cuando omitan manifestar a las empresas de transporte internacional de traslado y custodia de valores o a las empresas de mensajería, que utilicen para internar o extraer del territorio nacional las cantidades que envíen en efectivo, en cheques nacionales o extranjeros, órdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinación de ellos, superiores al equivalente en la moneda o monedas de que se trate a diez mil dólares de los Estados Unidos de América. 303

De igual manera, es infracción cuando omitan declarar a las autoridades aduaneras, las cantidades en efectivo, en cheques nacionales o extranjeros, órdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinación de ellos, que las personas que utilizan sus servicios les hayan manifestado en los términos del segundo párrafo del artículo 9o. de esta Ley. ln="55" id="footnote_reference_304" class="footnote_reference" data-footnote-number="304">304

En consecuencia, los tres supuestos anteriores serán sancionados con una multa equivalente del 20% al 40% de la cantidad que exceda al equivalente en la moneda o monedas de que se trate a diez mil dólares de los Estados Unidos de América, en términos de la fracción VII del artículo 185 de la Ley Aduanera.

Por último, también se sancionará a quienes presenten el pedimento en el módulo de selección automatizado sin la consignación del pago del módulo bancario305, imponiéndose una multa de $ 2,280.00 a $ 3,430.00 por cada pedimento, en términos de la fracción X del artículo 185 de la misma Ley.

En relación con lo anterior, debemos agregar que la certificación bancaria representa que se ha realizado el cumplimiento del pago de las contribuciones y aprovechamientos generados con motivo de la operación de comercio exterior, por lo que debe asentarse en el pedimento, sin importar la forma en que se haya efectuado el pago, ya sea electrónico o en ventanilla. A continuación se muestran los siguientes ejemplos.306

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[VER PDF ADJUNTO] 307 - 308

En cuanto a las infracciones y sanciones de los artículos 184-A y 184-B relacionadas con la obligación de transmitir la información referente al valor de la mercancía y los demás datos relativos a su comercialización, así como los relativos a su transportación, a que se refieren los artículos 20, fracción VII y 59-A de esta Ley, serán aplicadas como se indica a continuación:

a) Por transmitir datos inexactos o falsos, referentes al valor de las mercancías o los demás datos relativos a su comercialización, se impondrá una multa de $ 18,000.00 a $ 30,000.00 pesos.

b) Por transmitir información incompleta o con datos inexactos, en cuanto a la descripción de la mercancía e identificación individual, considerando la mercancía que se presente a despacho, se impondrá una multa de $ 18,000.00 a $ 30,000.00 pesos.

c) Por transmitir información relacionada con la transportación de la mercancía, incompleta o con datos inexactos, en cuanto a su descripción e identificación individual y número de contenedor, considerando la mercancía y contenedor presentado a despacho, se impondrá una multa de $ 1,420.00 a $ 2,030.00 pesos.

Continuando con esta temática, el artículo 194 de la Ley Aduanera infracciona a quienes omitan enterar las contribuciones y aprovechamientos a que se refieren los artículos 15, fracción VII, 16-A, penúltimo párrafo, 16-B, último párrafo, 21, fracción IV y 120, penúltimo párrafo de esta Ley dentro de los plazos señalados en los mismos, se les aplicará una multa del 10% al 20% del monto del pago

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omitido, cuando la infracción sea detectada por la autoridad aduanera, sin perjuicio de las demás sanciones que resulten aplicables.

Otra infracción relevante es la que establece el...

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