Impuesto al Valor Agregado - Núm. 27, Noviembre 2020 - Resolución Miscelánea Profesional - Libros y Revistas - VLEX 852094290

Impuesto al Valor Agregado

Páginas:569-587
 
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TITULO 4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TITU LO 4. IMPUES TO AL VA LOR AGRE GA DO
Ca pí tu lo 4.1. Dis po si cio nes ge ne ra les
De vo lu ción in me dia ta de sal do a fa vor
del IVA a per so nas que re ten gan el
im pues to por la ad qui si ción de
des per di cios
4.1.1. Para los efec tos del ar tícu lo 1-A,
frac ción II, in ci so b) de la Ley del IVA, las
per so nas mo ra les que ha yan efec tua do la
re ten ción del IVA y que se les hu bie re re te -
ni do el IVA, por las ope ra cio nes a que se
re fie re el ci ta do ar tícu lo, cuan do en el
cálcu lo del pago men sual pre vis to en el ar -
tícu lo 5-D, ter cer pá rra fo de di cha Ley re -
sul te sal do a fa vor, po drán ob te ner la de vo -
lu ción in me dia ta de di cho sal do dis mi nu -
yén do lo del mon to del im pues to que hu -
bie ren re te ni do por las ope ra cio nes men -
cio na das en el mis mo pe rio do y has ta por
di cho mon to.
La dis mi nu ción a que se re fie re la
pre sen te re gla, so la men te pro ce de rá has -
ta por el mon to del im pues to re te ni do.
Las can ti da des por las cua les se hu -
bie se ob te ni do la de vo lu ción in me dia ta en
los tér mi nos de esta re gla, no po drán acre -
di tar se en de cla ra cio nes pos te rio res, ni ser
ob je to de com pen sa ción.
LIVA 1-A, 5-D.
De fi ni ción de des per di cios
4.1.2. Para los efec tos del ar tícu lo 1-A,
frac ción II, in ci so b) de la Ley del IVA, se
con si de ran des per di cios para ser uti li za dos
como in su mo de su ac ti vi dad in dus trial o
para su co mer cia li za ción, to dos los ma te -
ria les del re ci cla je de me ta les fe rro sos y no
fe rro sos; las alea cio nes y com bi na cio nes
de me ta les fe rro sos y no fe rro sos; vi drio;
plás ti cos; pa pel; ce lu lo sas; tex ti les; los pro -
duc tos que al trans cu rrir su vida útil se de -
se chan, y aque llos re si duos que se en cuen -
tran en lis ta dos en el ane xo nor ma ti vo con -
te ni do en la NORMA Ofi cial Me xi ca na
NOM-161-SEMARNAT-2011, que es ta ble -
ce los cri te rios para cla si fi car a los Re si duos
de Ma ne jo Espe cial y de ter mi nar cuá les es -
tán su je tos a Plan de Ma ne jo; el lis ta do de
los mis mos, el pro ce di mien to para la in clu -
sión o ex clu sión a di cho lis ta do; así como
los ele men tos y pro ce di mien tos para la for -
mu la ción de los pla nes de ma ne jo, pu bli ca -
da en el DOF el 1 de fe bre ro de 2013.
Lo an te rior, con in de pen den cia de la
de no mi na ción o des crip ción que de ellos
se rea li ce en el com pro ban te fis cal, así
como de la for ma en que se pre sen ten, ya
sea en pa cas, pla cas, pie zas fun di das, lin -
go te re cu pe ra do, o cual quier otra for ma o
que se tra te de es tos ma te ria les o pro duc -
tos re fe ri dos en el pá rra fo an te rior, aun
cuan do ha yan sido so me ti dos a un pro ce -
so de se lec ción, lim pie za, com pac ta ción,
tri tu ra ción o cual qui er tra ta mien to o pro ce -
so que per mi ta su reu ti li za ción y re ci cla je.
LIVA 1-A. RMF 2020 2.4.3., 2.7.3.5.
NOM-161-SEMARNAT-2011 DOF
1/02/2013.
No re ten ción del IVA por la Fe de ra ción
y sus or ga nis mos des cen tra li za dos
4.1.3. Para los efec tos del ar tícu lo 3, ter -
cer pá rra fo de la Ley del IVA, la Fe de ra ción
y sus or ga nis mos des cen tra li za dos, no es -
ta rán a lo pre vis to por el ci ta do ar tícu lo, por
las ero ga cio nes que efec túen por con cep -
to de ad qui si ción de bie nes o pres ta ción
de ser vi cios, siem pre que el mon to del pre -
cio o de la con tra pres ta ción pac ta da no re -
ba se la can ti dad de $2,000.00 (dos mil pe -
sos 00/100 M.N.).
No será apli ca ble lo pre vis to en el pá -
rra fo an te rior, tra tán do se de los ser vi cios
per so na les in de pen dien tes y de au to trans -
por te te rres tre de bie nes que re ci ban la Fe -
de ra ción y sus or ga nis mos des cen tra li za -
dos, in de pen dien te men te del mon to del
pre cio o de la con tra pres ta ción pac ta dos.
LIVA 3.
562 Re so lu ción Mis ce lá nea A
TITU LO 4. IMPUES TO AL VA LOR AGRE GA DO
Ente ro y acre di ta mien to tri mes tral de
re ten cio nes efec tua das por per so nas
si cas que otor guen el uso o goce
tem po ral de bie nes in mue bles con
in gre sos de has ta diez UMA
4.1.4. Para los efec tos del ar tícu lo 5–F de
la Ley del IVA, los con tri bu yen tes a que se
re fie re di cho ar tícu lo que, en su caso, efec -
túen la re ten ción del IVA en tér mi nos del ar -
tícu lo 1-A, frac ción III de di cha Ley, en lu gar
de en te rar el im pues to re te ni do men sual -
men te me dian te la de cla ra ción a que se re -
fie re el ar tícu lo 1-A, pe núl ti mo pá rra fo de la
ci ta da Ley, lo en te ra rán por los tri mes tres a
que se re fie re el re fe ri do ar tícu lo 5-F, pri mer
pá rra fo, con jun ta men te con la de cla ra ción
de pago tri mes tral que co rres pon da.
Asi mis mo, para los efec tos del ar -
tícu lo 5, frac ción IV de la Ley del IVA, el im -
pues to tras la da do a di chos con tri bu yen tes
y que hu bie sen re te ni do con for me al ar -
tícu lo 1-A, frac ción III de di cha Ley, po drá
ser acre di ta do en la de cla ra ción de pago
tri mes tral si guien te a la de cla ra ción en la
que se haya efec tua do el en te ro de la re -
ten ción, siem pre y cuan do se cum plan los
re qui si tos que es ta ble ce la Ley del IVA
para la pro ce den cia del acre di ta mien to.
LIVA 1-A, 5, 5-F.
Avi so del des ti no de los sal dos a fa vor
del IVA ob te ni dos por or ga nis mos
des cen tra li za dos y con ce sio na rios
que su mi nis tren agua para uso
do més ti co
4.1.5. Para los efec tos del ar tícu lo 3, se -
gun do pá rra fo, en re la ción con el 6, úl ti mo
rra fo, am bos de la Ley del IVA, tra tán do -
se de la pres ta ción del ser vi cio del su mi -
nis tro de agua para uso do més ti co, los or -
ga nis mos des cen tra li za dos y los con tri bu -
yen tes que ob ten gan la con ce sión para
pres tar di chos ser vi cios, po drán so li ci tar
las de vo lu cio nes de sal dos a fa vor del IVA.
Asi mis mo, para los efec tos del ar tícu -
lo 6, úl ti mo pá rra fo de la Ley del IVA, los or -
ga nis mos des cen tra li za dos a que se re fie re
el pá rra fo an te rior, así como los con ce sio -
na rios que pro por cio nen el su mi nis tro de
agua para uso do més ti co, que ha yan ob te -
ni do la de vo lu ción de sal dos a fa vor del IVA
que re sul ten de la apli ca ción de la tasa 0%
pre vis ta en el ar tícu lo 2-A, frac ción II, in ci so
h) de la mis ma, de be rán pre sen tar el avi so a
que se re fie re el ar tícu lo 6, úl ti mo pá rra fo de
la Ley men cio na da, que se con tie ne en la fi -
cha de trá mi te 1/IVA “Avi so del des ti no de
los sal dos a fa vor del IVA ob te ni dos por los
or ga nis mos des cen tra li za dos y con ce sio -
na rios que su mi nis tren agua para uso do -
més ti co”, con te ni das en el Ane xo 1-A, con -
for me a lo si guien te:
I. Se pre sen ta rá a tra vés de la for ma
ofi cial 75 “Avi so del des ti no de los
sal dos a fa vor del IVA” que se da a
co no cer en el Ane xo 1, ru bro A, nu -
me ral 5, la cual se acom pa ña rá a
cada so li ci tud de de vo lu ción de sal -
do a fa vor del IVA que se pre sen te,
ex cep to en el caso de la pri me ra so li -
ci tud del con tri bu yen te.
En el ci ta do avi so se in for ma rá el des -
ti no del mon to ob te ni do en la de vo lu -
ción in me dia ta an te rior, ya sea que se
haya des ti na do para in ver tir se en in -
fraes truc tu ra hi dráu li ca, o bien, al
pago de los de re chos es ta ble ci dos
en los ar tícu los 222 y 276 de la LFD.
Asi mis mo, se in for ma rá, en su caso,
el re ma nen te de di cho mon to que
esté pen dien te de des ti nar a la in ver -
sión o a los pa gos men cio na dos, a la
fe cha de pre sen ta ción del avi so.
II. Cuan do los or ga nis mos des cen tra li -
za dos y con ce sio na rios a que se re -
fie re esta re gla in for men ha ber des ti -
na do a los con cep tos men cio na dos ,
un mon to in fe rior al ob te ni do en la
de vo lu ción in me dia ta an te rior, la di -
fe ren cia que exis ta en tre el mon to to -
tal de la de vo lu ción ob te ni da y la
can ti dad que se haya des ti na do a los
re fe ri dos con cep tos, se dis mi nui rá
de las can ti da des cuya de vo lu ción
se so li ci te, has ta el mon to de ésta.
Las can ti da des dis mi nui das en los
tér mi nos de esta frac ción, po drán
ser de vuel tas pos te rior men te a los
or ga nis mos des cen tra li za dos y con -
ce sio na rios, de bien do pre sen tar
ARe so lu ción Mis ce lá nea 563
TITU LO 4. IMPUES TO AL VA LOR AGRE GA DO

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