Determinación de la PTU
Autor | José Pérez Chavez/Raymundo Fol Olguin |
Páginas | 117-123 |
Page 117
De acuerdo con el artículo 117 de la LFT, los trabajadores participarán de las utilidades de las empresas en el porcentaje que determine la CNPTUE (10%).
Para estos efectos, el artículo 120 de la mencionada Ley señala que se considerará utilidad en cada empresa, la renta gravable, de conformidad con las normas de la LISR.
A este respecto, tratándose de las personas morales del régimen general, el artículo 9o. de la LISR establece que la renta gravable para la PTU se determinará siguiendo la mecánica que a continuación se menciona:
Ingresos acumulables
(-) Cantidades no deducidas en en ISR por concepto de pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 o 0.47, según sea el caso, al monto de dichos pagos
(=) Ingresos para efectos de la PTU
(-) Deducciones autorizadas (incluyen las cantidades deducidas en el ISR por concepto de pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.47 o 0.53, según sea el caso, al monto de dichos pagos)
(=) Renta gravable para PTU (cuando el resultado sea positivo)
Para determinar esta base, no se tomarán en cuenta las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar ni la PTU pagada en el ejercicio.
Por último, es importante destacar que el importe de la PTU por repartir se obtendrá de acuerdo con la mecánica siguiente:
Renta gravable para PTU
(x) Por ciento aplicable (10%)
(=) PTU por repartir
Page 121
Determinación de la renta gravable para la PTU de una sociedad mercantil, correspondiente al ejercicio de 2016.
Del ejercicio de 2016:
- Ingresos acumulables $2'800,000
- Cantidades no deducidas por concepto de pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 o 0.47, según sea el caso, al monto de dichos pagos $500,000
- Deducciones autorizadas $1'900,000
1o. Determinación de la renta gravable para la PTU correspondiente al ejercicio de 2016.
Ingresos acumulables $2'800,000
(-) Cantidades no deducidas por concepto de pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que...
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- Estudio del impuesto sobre la renta. Personas morales 2016
- Abreviaturas
- Introducción
- Aspectos generales
- Determinación del impuesto del ejercicio
- Determinación de los pagos provisionales
- Determinación de la PTU
- Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto
- Deducción de inversiones
- Deducción inmediata de inversiones
- Ajuste anual por inflación
- Costo de lo vendido
- ISR por pago de dividendos
- Perdidas o utilidades cambiarias
- ISR por pago de salarios a trabajadores
- Cuenta de utilidad fiscal neta
- Cuenta de capital de aportación
- Reducciones de capital y liquidación de personas morales
- Sociedades cooperativas de producción
- Coordinados
- Regimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícola y pesqueras
- Costo promedio de acciones
- Regimen de integración fiscal
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