Determinación del IVA trasladado del mes - Guía práctica de IVA 2018 - Libros y Revistas - VLEX 715454117

Determinación del IVA trasladado del mes

Autor:José Pérez Chávez/Raymundo Fol Olguín
Páginas:139-150
 
ÍNDICE
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Page 139

Caso 1

PLANTEAMIENTO

Determinación del IVA trasladado en enero de 2018.

• La empresa realiza únicamente actos o actividades sujetos a la tasa del 16%.

• El total de los actos o actividades de enero de 2018 fue efectivamente cobrado.

DATOS

- Valor de los actos o actividades de enero de 2018, sujetos a la tasa del 16% 10,000

FORMULA

1o. Para determinar el impuesto trasladado en el mes.

Valor de los actos o actividades del mes

(x) Tasa

(=) Impuesto trasladado en el mes

SUSTITUCION

1o. Determinación del impuesto trasladado en enero de 2018.

Valor de los actos o actividades de enero de 2018 10,000

(x) Tasa 16%

(=) Impuesto trasladado en enero de 2018 1,600

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COMENTARIOS

Esta es la forma en la que deben determinar el IVA trasladado en el mes, las personas que únicamente realicen actos o actividades sujetos a la tasa del 16%.

Es preciso señalar que en la enajenación de bienes, la prestación de servicios y en el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, el impuesto se causa en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas; con respecto a esto, es preciso señalar que dependiendo del medio de pago empleado en la operación, se considera que las contraprestaciones han sido efectivamente cobradas en los momentos siguientes:

  1. Cuando el pago se realice en efectivo, en bienes o en servicios.

  2. Cuando el pago se realice con cheque, en la fecha de cobro del mismo o cuando se transmitan los cheques aun tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

  3. Cuando el pago se realice mediante títulos de crédito distintos del cheque, se considera que las contraprestaciones fueron efectivamente pagadas, en el momento en que se cobren dichos títulos, o bien cuando los documentos pendientes de cobro se transmitan a un tercero, excepto cuando dicha transmisión se realice en procuración.

  4. Cuando los contribuyentes reciban o acepten como medio de pago cualquiera de los siguientes:

    • Documentos o vales, respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago.

    En relación con este punto, se recomienda consultar el CNSAT 6/IVA/N Transmisión de deudas. Momento en que se considera efectivamente cobrada la contraprestación y pagado el impuesto. El texto de este criterio se puede consultar en el Apéndice de esta obra.

    • Tarjetas electrónicas.

    • Cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios.

  5. Cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que dan lugar a las contraprestaciones.

    Cabe aclarar que tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de la LIVA, el impuesto se causará conforme éstos se devenguen.

    REFERENCIA

    Arts. 1o., 1o.-B, 11, 17 y 22.

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Caso 2

PLANTEAMIENTO

Determinación del IVA trasladado en enero de 2018.

• La empresa realiza actos o actividades sujetos a las tasas del 0 y 16%.

• El total de los actos o actividades de enero de 2018 fue efectivamente cobrado.

DATOS

- Valor de los actos o actividades de enero de 2018, sujetos a la tasa del 16% 30,000

- Valor de los actos o actividades de enero de 2018, sujetos a la tasa del 0% 25,000

FORMULAS

1o. Para determinar el impuesto trasladado en el mes por tasa.

Valor de los actos o actividades del mes

(x) Tasa

(=) Impuesto trasladado en el mes por tasa

2o. Para determinar el impuesto trasladado total del mes.

Impuesto trasladado en el mes a la tasa del 16%

(+) Impuesto trasladado en el mes a la tasa del 0%

(=) Impuesto trasladado total del mes

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SUSTITUCION

1o. Determinación del impuesto trasladado en enero de 2018 por tasa.

  1. Correspondiente a los actos o actividades sujetos a la tasa del 16%.

    Valor de los actos o actividades de enero de 2018, sujetos a la tasa del 16% 30,000

    (x) Tasa 16%

    (=) Impuesto trasladado en enero de 2018 a la tasa del 16% 4,800

  2. Correspondiente a los actos o actividades sujetos a la tasa del 0%.

    Valor de los actos o actividades de enero de 2018, sujetos a la tasa del 0% 25,000

    (x) Tasa 0%

    (=) Impuesto trasladado en enero de 2018 a la tasa del 0% 0

    2o. Determinación del impuesto trasladado total de enero de 2018.

    Impuesto trasladado en enero de 2018 a la tasa del 16% 4,800

    (+) Impuesto trasladado en enero de 2018 a la tasa del 0% 0

    (=) Impuesto trasladado total de enero de 2018 4,800

    COMENTARIOS

    La finalidad de este caso práctico es mostrar...

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