¿Está dando el tratamiento correcto en 2010 para efectos del IVA a las devoluciones de mercancías enajenadas en 2009?
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Debido al incremento que en 2010 tuvo la tasa general del IVA de 15 a 16%, así como al aumento de la tasa aplicable en la región fronteriza de 10 a 11 %, han surgido diversas dudas en relación con el tratamiento que debe darse en 2010 a las devoluciones de mercancías que se enajenaron en 2009 con las tasas del impuesto vigentes en ese año. Al respecto, se indica el tratamiento que, en nuestra opinión, debe darse a tales operaciones.
Primer supuesto: mercancía enajenada en 2009 no cobrada en ese año ni en 2010, y devuelta en este último año
• Ejemplo:
El 20 de diciembre de 2009, la empresa "X" vendió a crédito mercancía por $30,000, más IVA, a la tasa de 15%, el cual ascendió a la cantidad de $4,500. La compañía recibió la devolución de la mercancía el 8 de enero de 2010. La mercancía no fue cobrada en 2009 ni en 2010.
Dado que la mercancía no fue cobrada, el IVA no se causó a la tasa de 15% ni a la de 16%, por lo que en este caso, la compañía tuvo que expedir una nota de crédito con los mismos importes con los que se expidió la factura de la venta, sin efectos para el IVA:
[VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
Segundo supuesto: mercancía enajenada y cobrada en 2009, y devuelta en 2010
• Ejemplo:
El 21 de diciembre de 2009, la empresa "X" vendió de contado mercancía por $55,000, más IVA, a la tasa de 15%, el cual ascendió a la cantidad de $8,250. La compañía recibió la devolución de la mercancía el 6 de enero de 2010.
En razón de que la mercancía fue cobrada en 2009, el IVA se causó a la tasa de 15%, por loqueen este caso, la compañía tuvo que expedir una nota de crédito con los mismos importes con los que se expidió la factura de la venta:
[VER TABLA EN PDF ADJUNTO]
Tercer supuesto: mercancía enajenada y entregada en 2009, cobrada hasta el 10 de enero de 2010 y devuelta con posterioridad
• Ejemplo:
El 22 de diciembre de 2009, la empresa "X" vendió y entregó a crédito mercancía por $50,000, más IVA, a la tasa de 15%, el cual ascendió a la cantidad de $7,500. La compañía cobró la mercancía el 10 de enero de 2010, pero recibió la devolución el 12 de enero de este año.
Dado que la mercancía fue cobrada hasta el 10 de enero de 2010, el IVA se causó a la tasa de 15%...
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