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Vincent
Páginas96-96
Consultas฀y฀Respuestas
96
Tips Fiscales
CONSULTAS฀Y฀RESPUESTAS
SOY฀UNA฀PERSONA฀MORAL฀Y฀TENGO฀UN฀TRABA-
JADOR฀ QUE฀ ESTÁ฀ PENSIONADO฀ POR฀ EL฀ IMSS,฀
PERO฀ME฀EXIGE฀SU฀PRIMA฀DE฀ANTIGÜEDAD฀Y฀ME฀
DICE฀QUE฀TENGO฀QUE฀DARLE฀12฀DÍAS฀POR฀CADA฀
AÑO฀QUE฀ESTUVO฀A฀MI฀SERVICIO.฀ MI฀PREGUNTA฀
ES฀¿TENGO฀OBLIGACIÓN฀DE฀PAGARLE฀ESTA฀PRI-
MA?
En฀ su฀ caso,฀deberá฀ remitirse฀ a฀ la฀ Ley฀ Federal฀ del฀
Trabajo,฀que฀en฀su฀artículo฀162฀establece฀que฀la฀pri-
ma฀ de฀ antigüedad฀ (doce฀ días฀ de฀ salario฀ por฀ cada฀
año฀de฀servicios)฀ se฀pagará฀a฀ los฀trabajadores฀que฀
se฀separen฀voluntariamente฀de฀su฀empleo,฀siempre฀
que฀hayan฀ cumplido฀ quince฀ años฀ de฀ servicios,฀
por฀lo฀menos.
SOY฀ UN฀ PATRÓN฀ PERSONA฀ MORAL฀ QUE฀TIENE฀
TRABAJADORES฀A฀ SU฀CARGO.฀EL฀MES฀PASADO฀
DI฀POR฀TERMINADA฀LA฀RELACIÓN฀LABORAL฀CON฀
UNO฀ DE฀ ELLOS,฀ PERO฀ DESAFORTUNADAMEN-
TE฀NO฀ LO฀HE฀ DADO฀DE฀ BAJA.฀MI฀ PREGUNTA฀ES,฀
¿DEBO฀ ACUDIR฀ AL฀ SEGURO฀ CON฀ EL฀ COMPRO-
BANTE฀DE฀LA฀TERMINACIÓN฀PARA฀DAR฀DE฀BAJA฀
AL฀TRABAJADOR฀DESDE฀LA฀FECHA฀EN฀QUE฀OCU-
RRIÓ?
La฀baja฀extemporánea฀del฀trabajador฀le฀traerá฀como฀
consecuencia฀el฀pago฀de฀las฀cuotas฀obrero฀patrona-
les฀causadas฀durante฀ el฀tiempo฀que฀ no฀presentó฀ la฀
baja,฀ésto฀ con฀fundamento฀ en฀ el฀ART-37฀de฀la฀ Ley฀
del฀Seguro฀Social.฀Si฀ posteriormente,฀usted฀ llegara฀
a฀comprobar฀que฀ el฀trabajador฀ en฀cuestión฀ fue฀ins-
crito฀por฀ otro฀ patrón,฀ el฀ Instituto฀le฀ devolverá,฀a฀ su฀
solicitud,฀el฀importe฀de฀las฀cuotas฀obrero฀patronales฀
pagadas฀en฀exceso,฀a฀partir฀de฀la฀fecha฀de฀la฀nueva฀
alta.
SOY฀UNA฀PERSONA฀FÍSICA฀Y฀RECIBO฀INGRESOS฀
POR฀ HONORARIOS฀ MÉDICOS฀ ¿TENGO฀ QUE฀
PRESENTAR฀LA฀DECLARACIÓN฀INFORMATIVA฀DE฀
OPERACIONES฀CON฀TERCEROS฀(DIOT)?
Las฀personas฀físicas฀que฀realicen฀actos฀o฀actividades฀
gravados฀por฀la฀Ley฀del฀IVA฀y/o฀que฀tengan฀registrada฀
la฀clave฀de฀ obligación฀f‌iscal฀ correspondiente฀al฀ IVA฀
deben฀presentar฀la฀DIOT.
Ahora฀ bien,฀ si฀ los฀ ingresos฀ que฀ percibe฀ son฀
exclusivamente฀ por฀ la฀ prestación฀ de฀ servicios฀
profesionales฀ de฀ medicina฀ (cuando฀ su฀ prestación฀
requiera฀título฀de฀médico฀conforme฀ a฀las฀leyes),฀los฀
mismos฀se฀encuentran฀exentos฀del฀pago฀del฀IVA,฀de฀
conformidad฀con฀la฀F-XIV-ART-15฀LIVA.฀Por฀lo฀tanto,฀
al฀no฀ ser฀ contribuyente฀del฀ IVA฀no฀ está฀ obligado฀a฀
presentar฀la฀DIOT฀a฀que฀se฀ref‌iere฀la฀F-VIII-ART-32.
Cabe฀ señalar฀ que,฀ dado฀ que฀ no฀ está฀ obligado฀ a฀
la฀presentación฀ de฀ la฀ DIOT,฀ no฀ le฀será฀ aplicable฀ la฀
facilidad฀de฀no฀presentar฀la฀฀declaración฀informativa฀
de฀ clientes฀ y฀ proveedores฀ del฀ 2008,฀ prevista฀ en฀
la฀ 3ARMISC08,฀ por฀ lo฀ tanto,฀ a฀ más฀ tardar฀ el฀ 15฀
de฀ febrero฀ del฀ 2009฀ deberá฀ presentar฀ esta฀ última฀
declaración฀informativa.฀
SOY฀ UNA฀ PERSONA฀ FÍSICA฀ Y฀ A฀ MEDIADOS฀
DEL฀ 2008฀ ME฀ DI฀ DE฀ ALTA฀ COMO฀ ARRENDADOR฀
DE฀ BIENES฀ INMUEBLES฀ ¿ESTOY฀ OBLIGADO฀ A฀
PRESENTAR฀LA฀DECLARACIÓN฀INFORMATIVA฀DE฀
CLIENTES฀ Y฀ PROVEEDORES฀ DEL฀ 2008?฀ ¿DEBO฀
PRESENTAR฀LA฀DIOT?
No,฀ en฀ virtud฀ de฀ que฀ no฀ está฀ contemplada฀ la฀
obligación฀para฀este฀tipo฀de฀contribuyentes.฀
Respecto฀de฀la฀DIOT,฀sí฀se฀dedica฀al฀arrendamiento฀
de฀inmuebles฀cuyo฀uso฀ o฀destino฀ sea฀distinto฀ al฀de฀
casa฀ habitación฀ (por฀ ejemplo฀ local฀ comercial)฀ es฀
contribuyente฀del฀ IVA,฀y฀ por฀ lo฀ tanto฀ está฀ obligado฀
a฀presentar฀la฀DIOT.฀Sugerimos฀remitirse฀ al฀artículo฀
en฀cuestión฀en฀esta฀misma฀edición฀de฀Tips฀Fiscales฀
donde฀encontrará฀los฀pormenores฀al฀respecto.
SOY฀UNA฀PERSONA฀MORAL฀ESTOY฀PREPARANDO฀
MI฀ DECLARACIÓN฀ ANUAL฀Y฀VOY฀ A฀ APLICAR฀ UN฀
ESTÍMULO฀ FISCAL.฀ MI฀ PREGUNTA฀ ES฀ ¿EXISTE฀
ALGÚN฀ TRATAMIENTO฀ ESPECIAL,฀ EN฀ MATERIA฀
IMPOSITIVA,฀QUE฀SE฀DEBA฀DAR฀A฀LOS฀ESTÍMULOS฀
FISCALES?
El฀pasado฀9฀de฀enero฀el฀Ser vicio฀de฀Administración฀
Tributar ia฀ (SAT)฀ dio฀ a฀ conocer฀ en฀ su฀ página฀
electrónica฀ la฀ aprobación฀ de฀ diversos฀ criterios฀
normativos,฀entre฀los฀que฀se฀ encuentra฀el฀referente฀
a฀ los฀ estímulos฀ f‌iscales,฀ los฀ cuales฀ para฀ dicha฀
autoridad฀ deberán฀ considerarse฀ como฀ ingresos฀
acumulables฀para฀el฀contribuyente฀que฀los฀aplica฀en฀
su฀benef‌icio.
A฀continuación฀transcribimos฀dicho฀criterio:
“Los฀ estímulos฀ f‌iscales฀ constituyen฀ ingresos฀
acumulables฀para฀efectos฀de฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀
sobre฀la฀Renta.
El฀artículo฀17฀de฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀Renta฀
establece฀ que฀ las฀ personas฀ morales฀ acumularán฀
la฀totalidad฀ de฀ los฀ ingresos฀en฀ efectivo,฀en฀ bienes,฀
en฀ servicio,฀ en฀ crédito฀ o฀ de฀ cualquier฀ otro฀ tipo,฀
señalando฀expresamente฀en฀el฀párrafo฀segundo฀que฀
no฀se฀consideran฀ingresos,฀aquéllos฀que฀obtenga฀el฀
contribuyente฀por฀aumento฀ de฀ capital,฀por฀ pago฀de฀
la฀pérdida฀por฀sus฀accionistas,฀por฀primas฀obtenidas฀
por฀la฀ colocación฀ de฀ acciones฀ que฀ emita฀ la฀ propia฀
sociedad฀o฀ por฀ utilizar฀para฀ valuar฀ sus฀acciones฀ el฀
método฀de฀participación฀ni฀los฀que฀se฀obtengan฀con฀
motivo฀ de฀ la฀ reevaluación฀de฀ sus฀ activos฀ y฀ de฀ su฀
capital.
Los฀ estímulos฀ f‌iscales฀ constituyen฀ un฀ ingreso฀ en฀
crédito,฀ el฀ cual฀ no฀ se฀ encuentra฀ señalado฀ en฀ la฀
excepción฀ contenida฀ en฀ el฀ segundo฀ párrafo฀ del฀
artículo฀17฀de฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀Renta.
Así,฀los฀estímulos฀f‌iscales฀son฀ingresos฀acumulables฀
en฀ términos฀ del฀ primer฀ párrafo฀ del฀ artículo฀ 17฀ de฀
la฀ Ley฀del฀ Impuesto฀ sobre฀ la฀ Renta,฀ excepto฀ para฀
el฀ caso฀ en฀ donde฀ haya฀ una฀ disposición฀ expresa,฀
estableciendo฀que฀no฀se฀considere฀como฀un฀ingreso฀
acumulable”.

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