Compilacion de criterios normativos del Sat - Otras Disposiciones Fiscales 2019 - Libros y Revistas - VLEX 778919333

Compilacion de criterios normativos del Sat

Autor:José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas:669-762
 
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Com pi la ción de Cri te rios
Nor ma ti vos
CRITERIOS NORMATIVOS
PRIMERO. De conformidad con los ar tículos 33, penúltimo pá rrafo y 35 del CFF, en re la-
ción con la regla 1.9., frac ción VIII de la RMF 2017, se dan a co nocer los cri terios nor mativos
en ma te ria deim pues tos in ter nos, con for me a lo si guien te:
CONTENIDO
APARTADOS: A. Crite rios del CFF
1/CFF/N Crédito fiscal. Es firme cuando han transcurrido los términos legales
para su impugnación, exista desistimiento a éste o su resolución ya
no admita medio de defensa alguno.
2/CFF/N Normas sustantivas. Reúnen esta característica las aplicables para
determinar la pérdida fiscal.
3/CFF/N Principios de contabilidad generalmente aceptados y normas de
información financiera. Su aplicación.
4/CFF/N Momento en que se lleva a cabo la fusión, para efectos de la
presentación del aviso de cancelación en el RFC por fusión de
sociedades.
5/CFF/N
Regalías por el uso o goce temporal de derechos de autor sobre
obras literarias, artísticas o científicas. Los pagos que se realicen en
virtud de cualquier acto jurídico que tenga por objeto la distribución
de una obra tienen dicho carácter.
6/CFF/N Pesca deportiva. Los servicios turísticos que prestan las
embarcaciones se consideran actividades comerciales.
7/CFF/N Actualización de contribuciones, aprovechamientos y compensación
de saldos a favor del contribuyente.
8/CFF/N Aplicación de las cantidades pagadas en devoluciones en cantidades
menores a la cantidad solicitada.
9/CFF/N Resolución de consultas relativas a la metodología utilizada en la
determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en
operaciones con partes relacionadas. Sujetos que pueden formularlas.
10/CFF/N Medidas de apremio. Es necesario agotarlas en estricto orden, antes
de proceder penalmente por los delitos de desobediencia o
resistencia a un mandato de autoridad.
11/CFF/N Visitas domiciliarias para verificar el cumplimiento de obligaciones
fiscales. No se requiere que se levanten actas parciales y acta final.
12/CFF/N Discrepancia fiscal. El resultado de la comprobación se dará a
conocer mediante oficio y, en su caso, en la última acta parcial o
complementaria.
13/CFF/N Garantía del interés fiscal. Están relevadas de otorgarla las
instituciones que conforman el Sistema Bancario Mexicano.
14/CFF/N Suspensión del plazo de caducidad cuando se hacen valer medios de
defensa.
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CONTENIDO
15/CFF/N Caducidad de las facultades de la autoridad fiscal. La suspensión del
plazo con motivo de la interposición de algún recurso administrativo o
juicio, debe considerarse independiente del plazo de diez años.
16/CFF/N Infracciones. Aplicación de las multas establecidas en el CFF.
17/CFF/N Declaración de nulidad lisa y llana o la revocación de la resolución
correspondiente no desvirtúa el cumplimiento espontáneo.
18/CFF/N Imposición de multas. Determinación de la multa aplicable por la
omisión en el entero de diversas contribuciones y en la presentación
de declaraciones.
19/CFF/N Supuestos de infracción relacionados con la obligación de presentar
la información correspondiente sobre el pago, retención,
acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones con proveedores.
20/CFF/N Recursos administrativos. Formulario múltiple de pago, cartas
invitación o citatorio. No son resoluciones que afecten el interés
jurídico de los contribuyentes.
21/CFF/N Remoción del depositario. El recurso de revocación es improcedente.
22/CFF/N Notificación por correo certificado. Para su validez debe estarse a lo
23/CFF/N Notificación en los términos del artículo 134, fracción I del CFF.
Establece tres medios alternativos entre sí.
24/CFF/N Embargo en la vía administrativa. No es necesario volver a embargar
el bien.
25/CFF/N Suspensión del término de caducidad derivado de la interposición de
un recurso administrativo o juicio.
26/CFF/N Contribuciones retenidas. Cuando el retenedor las pague sin haber
realizado el descuento o cobro correspondiente al sujeto obligado,
podrá obtener los beneficios legales propios de los sujetos obligados.
27/CFF/N Devoluciones indebidas, al tener su origen en una contribución,
conservan la naturaleza jurídica de ésta.
28/CFF/N Definiciones de saldo a favor y pago de lo indebido.
29/CFF/N Acuerdo Conclusivo. Concepto de calificación de hechos u omisiones.
B. Crite rios de la Ley del ISR
1/ISR/N Establecimiento permanente. Los ejemplos que pueden considerarse
constitutivos de establecimiento permanente deben analizarse de
conformidad con las características esenciales de dicho concepto.
2/ISR/N Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación. Es
necesario el cumplimiento de las disposiciones de procedimiento para
su aplicación.
3/ISR/N Beneficios del tratado para evitar la doble tributación entre México y
Barbados. Interpretación de los textos en español e inglés.
4/ISR/N Residencia fiscal. Formas de acreditarla. (Se deroga).
5/ISR/N Orden en que se efectuará el acreditamiento del ISR pagado en el
extranjero.
6/ISR/N Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero. Los contribuyentes
sólo podrán acreditar el excedente cuando el procedimiento amistoso
concluya con un acuerdo y lo acepten.
7/ISR/N Devolución de cantidades realizada por la autoridad fiscal. Si se
pagan intereses los mismos deben acumularse para efectos del ISR.
8/ISR/N Ganancia en la enajenación de certificados bursátiles fiduciarios,
colocados entre el gran público inversionista. Se debe considerar
interés.
9/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Casos en los cuales las personas
morales no deberán calcular el impuesto por los montos que se
consideran dividendos o utilidades distribuidos.
CRITERIOS NORMATIVOS 670
CONTENIDO
10/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Orden en el que se efectuará su
acreditamiento.
11/ISR/N Declaración del ejercicio del ISR. La fiduciaria no está obligada a
presentarla por las actividades realizadas a través de un fideicomiso.
12/ISR/N Determinación del reparto adicional de participación de utilidades a
los trabajadores de las empresas. Las autoridades fiscales no están
obligadas a verificar la existencia de relación laboral alguna.
13/ISR/N Ingresos acumulables por la prestación del servicio de emisión de
vales o monederos electrónicos.
14/ISR/N Ingresos acumulables de personas distintas a casas de cambio que
se dedican a la compra y venta de divisas. Sólo debe tomarse en
consideración la ganancia efectivamente percibida. (Se deroga)
15/ISR/N Autorización para enajenar acciones a costo fiscal. La sociedad
emisora de las acciones no requiere estar constituida en México. (Se
deroga)
16/ISR/N Autorización para enajenar acciones a costo fiscal. No se actualiza el
supuesto para otorgarla tratándose de aquéllas que no tengan costo
promedio por acción.
17/ISR/N Envases de bebidas embotelladas. Supuestos en los que se deben
considerar activo fijo o mercancía.
18/ISR/N Deducción de pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor.
19/ISR/N Intereses devengados. Supuesto en el que se acredita el requisito de
la deducibilidad.
20/ISR/N
Actos u operaciones prohibidos por la Ley Federal para la Prevención
e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.
La realización de dichos actos u operaciones implica la no deducción
de las erogaciones relacionadas con aquéllos.
21/ISR/N Personas morales que concentren sus transacciones de tesorería.
Excepción al requisito de deducibilidad previsto para la procedencia
del acreditamiento del IVA.
22/ISR/N Pérdidas por créditos incobrables. Notoria imposibilidad práctica de
cobro.
23/ISR/N Intereses no se consideran cantidades pagadas por concepto de ISR
a cargo de terceros.
24/ISR/N Dádivas a servidores públicos. No son deducibles para los efectos del
ISR.
25/ISR/N Crédito comercial. No es deducible el sobreprecio que paga el
contribuyente por la adquisición de un bien.
26/ISR/N
Capitalización delgada. No es deducible la pérdida cambiaria,
devengada por la fluctuación de la moneda extranjera, que derive del
monto de las deudas que excedan del triple del capital de los
contribuyentes y provengan de deudas contraídas con partes
relacionadas en el extranjero.
27/ISR/N Deducciones del ISR. Los vehículos denominados pick up son
camiones de carga.
28/ISR/N Cálculo del ajuste anual por inflación. No debe considerarse el IVA
acreditable.
29/ISR/N
Operaciones financieras derivadas de capital referenciadas al tipo de
cambio de una divisa. El hecho de estar previstas en una disposición
que regula la no retención por el pago de intereses no altera su
naturaleza.
30/ISR/N Actualización de pérdidas fiscales. Factor aplicable.
31/ISR/N Aumento de la pérdida fiscal en declaraciones complementarias.
32/ISR/N Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas
residentes en México. Documentación e información comprobatoria
que deben conservar.
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