Casos prácticos de la declaración anual 2016 de las personas físicas. Cédulas analíticas
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Al cierre de esta edición aún no se liberaba la nueva versión de la aplicación Declara SAT para presentar la declaración anual de las personas físicas por el ejercicio 2016; por tanto, las referencias que se hacen a ese programa en este caso práctico sólo son ilustrativas, pues pueden ser diferentes una vez que se libere la nueva versión del Declara SAT.
DATOS
- Nombre Oscar Flores Gómez
- RFC FOGO790633241
- CURP FOGO790633HDFLMS15
- Domicilio Nicolás San Juan No. 1256, Col. Del Valle, entre las calles Aniceto Ortega y Heriberto Frías, CP 03100, Ciudad de México
- Teléfono 5540652912
- Correo electrónico fogo.flo @hotmail.com
- Banco Banco Mercantil del Norte
- Clave bancaria estandarizada 897545522907640522
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CEDULA 1
Cantidad a pagar
ISR (véase cédula 2) $1,121,614
Cantidad por pagar $1,121,614
CEDULA 2
Determinación del ISR (página 1 de la declaración)
Total de ingresos (véase cédula 2-8-1) $31,995,869
(–) Total de deducciones autorizadas (véase cédula 2-8-1) 21,615,838
(=) Utilidad acumulable (véase cédula 2-8-1) 10,380,031
(–) PTU pagada en el ejercicio 0
(–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar (véase cédula 2-9) 847,887
(=) Total de ingresos acumulables 9,532,144
(–) Deducciones personales (véase cédula 2-4) 71,900
(–) Pagos por servicios educativos (colegiaturas) en 2016 (véase cédula 2-5) 32,800
(=) Base gravable 9,427,444
(÷) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la Ley del ISR (véase cédula 2-1)
- (=) ISR conforme a tarifa anual (véase cédula 2-1) $3,190,456
Impuesto del ejercicio $3,190,456
(–) Pagos provisionales efectuados (véase cédula 2-2) 2,067,724
(–) Impuesto retenido al contribuyente o pagado por terceros (véase cédula 2-2) 1,118
(=) ISR a cargo (saldo a favor) $1,121,614
Pago del ISR $1,121,614
CEDULA 2-1
ISR. Cálculos 1
Determinación del ISR conforme a la tarifa anual
Base gravable (véase cédula 2) $9,427,444
(–) Límite inferior 3,000,000
(=) Excedente del límite inferior 6,427,444
(x) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 35%
(=) Impuesto marginal 2,249,605
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(+) Cuota fija 940,851
(=) ISR conforme a la tarifa anual $3,190,456
CEDULA 2-2
Pagos provisionales del ejercicio 2
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CEDULA 2-2-1
Desglose de retenciones y pagos efectuados por terceros (página 4 de la declaración)
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CEDULA 2-3
Datos informativos obligatorios (página 2 de la declaración)
Ingresos exentos por enajenación de casa-habitación3 $3,704,510
CEDULA 2-445
Desglose de deducciones personales (página 5 de la declaración)
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CEDULA 2-56
Pagos por servicios educativos (colegiaturas)
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Page 29
CEDULA 2-6
Estado de posición financiera al 31 de diciembre de 2016 (página 10 de la declaración) 7 8 9 10
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Page 30
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CEDULA 2-7111213
Inversiones (página 10 de la declaración)
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Page 31
CEDULA 2-7-1141516171819
Deducción fiscal de inversiones en el ejercicio
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CEDULA 2-8
Estado de resultados contable del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2016
Ventas y/o servicios nacionales $33,397,648
(+) Ventas y/o servicios extranjeros 0
(=) Ventas totales 33,397,648
(÷) Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas 1,717,141
(=) Ventas netas 31,680,507
(÷) Costo de ventas 15,739,341
Inventario inicial $3,615,906
(+) Compras netas 17,319,626
(÷) Inventario final (véase cédula 2-6) 5,196,191
(=) Utilidad bruta 15,941,166
(÷) Gastos de operación: 4,376,049
Gastos de administración $2,671,380
(+) Gastos de venta 1,704,669
(=) Utilidad en operación 11,565,117
(+/-) Gastos y productos financieros: 29,435
Productos financieros $61,392
Gastos financieros 31,957
(+/-) Otros gastos y productos 893,168
PTU (véase cédula 2-11) $977,744
Ganancia en enajenación de activo fijo
($83,750 + $826) (véase cédula 2-8-2) 84,576
(=) Utilidad antes de ISR 10,701,384
(-) ISR (véase cédula 2) 3,190,456
(=) Utilidad después de impuestos $7,510,928
CEDULA 2-8-1
Análisis de ingresos y egresos (páginas 11 a 13 de la declaración) 20 21 22 23
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CEDULA 2-8-2242526
Determinación de la ganancia en enajenación de activo fijo
Resultado contable
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CEDULA 2-9
Pérdida fiscal actualizada de ejercicios anteriores
Primera actualización
Pérdida fiscal generada en 2015 (supuesta) $828,125
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(x) Factor de actualización27 1.0207
(=) Pérdida fiscal actualizada a diciembre de 2015 $845,267
Segunda actualización
Pérdida fiscal actualizada a diciembre de 2015 $845,267
(x) Factor de actualización 1.0031
(=) Pérdida fiscal actualizada de ejercicios anteriores $847,887
CEDULA 2-10
Datos informativos (página 13 de la declaración)
Inventario inicial (véase cédula 2-8) $3,615,906
Inventario final (véase cédula 2-8) $5,196,191
CEDULA 2-11
Cifras al cierre del ejercicio (página 13 de la declaración)
PTU por distribuir (véase cédula 2-11-1) $977,744
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CEDULA 2-11-1
Determinación de la PTU de la empresa 28 29
Total de ingresos acumulables (véase cédula 2-8-1) $31,995,869
(÷) Cantidades no deducibles por concepto de pagos a trabajadores que constituyen ingresos exentos para éstos (supuestas) 602,587
(=) Ingresos para PTU 31,393,282
(-) Total de deducciones autorizadas 21,615,838
(=) Utilidad gravable 9,777,444
(x) Porcentaje 10%
(=) PTU por distribuir $977,744
Para efectos prácticos, no se muestra la determinación de la PTU del ejercicio.
DATOS
- Nombre Angélica Cervantes Alvarado
- RFC CEAA790928MJ7
- CURP CEAA790928MDFRLN06
- Domicilio Barcelata No.18, entre calles Manuel M. Ponce y Miguel Lerdo de Tejada, colonia Guadalupe Inn, delegación Alvaro Obregón, CP 01020, Ciudad de México
- Teléfono 5510185298
- Banco Banco del Bajío
- Clave bancaria estandarizada 181593054789552647
- Correo electrónico a.cervantes_19@hotmail.com
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CEDULA 1
Cantidad a pagar
- ISR (véase cédula 2) $0
CEDULA 2
Determinación del ISR
Ingresos acumulables por salarios (véase cédula 2-5) $318,219
(+) Utilidad gravable acumulable por actividades profesionales (véase cédula 2-6) 118,771
(=) Total de ingresos acumulables 436,990
(–) Deducciones personales (véase cédula 2-4) 26,010
(=) Base gravable 410,980
(-) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la Ley del ISR (véase cédula 2-1)
(=) ISR conforme a tarifa anual (véase cédula 2-1) 79,144
(–) Pagos provisionales efectuados (véase cédula 2-1-1) 0
(–) Impuesto retenido al contribuyente o pagado por terceros (véase cédula 2-3) 92,063
(=) ISR a cargo (saldo a favor)30 ($12,919)
Pago del ISR $0
CEDULA 2-1
ISR. Cálculos 31
ISR conforme a tarifa anual (según tarifa del artículo 152 de la Ley del ISR)
Base del impuesto (véase cédula 2) $410,980
(–) Límite inferior 392,842
(=) Excedente del límite inferior 18,138
(x) Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30%
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(=) Impuesto marginal 5,441
(+) Cuota fija 73,703
(=) ISR conforme a la tarifa anual $79,144
CEDULA 2-1-1
Pagos provisionales de ISR efectuados de actividad profesional 32
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CEDULA 2-2
Datos informativos obligatorios
Viáticos cobrados exentos3334 $9,160
Page 39
CEDULA 2-3
Retenciones y pagos efectuados por terceros 35 36
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Page 40
CEDULA 2-43738
Desglose de deducciones personales
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CEDULA 2-5
Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado
Total de ingresos por salarios (véase cédula 2-5-1) $334,555
(–) Ingresos exentos (véase cédula 2-5-1) 16,336
Horas extra39 $2,619
Fondo de ahorro40 9,336
Gratificación anual41 2,191
Prima vacacional42 1,095
PTU 1,095
(=) Ingresos acumulables por salarios $318,219
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CEDULA 2-5-1
Ingresos percibidos por salarios 43
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CEDULA 2-6
Actividades profesionales
Total de ingresos (véase cédula 2-6-1) $292,866
(–) Deducciones autorizadas (véase cédula 2-7) 135,375
(=) Utilidad fiscal 157,491
(–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores aplicadas en el ejercicio (véase cédula 2-6-2) 38,720
(=) Utilidad gravable acumulable por actividades profesionales $118,771
Page 42
CEDULA 2-6-1
Ingresos por actividades profesionales e información del IVA 44
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CEDULA 2-6-2
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores aplicadas en el ejercicio
a) Primera actualización de la pérdida fiscal del ejercicio 2015. 45
Monto de la pérdida (supuesta) $37,817
(x) Factor de actualización (INPC de diciembre de 2015/INPC de julio de 2015) (118.532000000000/116.128000000000) 1.0207
(=) Monto de la primera actualización de la pérdida $38,600
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b) Actualización de la pérdida de ejercicios anteriores actualizada pendiente de aplicar.46 Monto de la primera actualización de la pérdida $38,600
(x) Factor de actualización (INPC de junio de 2016/INPC de diciembre de 2015) (118.901000000000/118.53200000000000) 1.0031
(=) Pérdida de ejercicios anteriores actualizada pendiente de aplicar $38,720
CEDULA 2-7
Deducciones por actividades profesionales (página 8 de la declaración)
Seguros y fianzas $10,580
(+) Viáticos y gastos de viaje 27,375
(+) Gasolina 13,92047
(+) Mantenimiento de automóvil 5,000
(+) Otras deducciones 78,500
(+) Papelería $18,943
(+) Deducción de inversiones (véase cédula 2-7-1) 59,557
(=) Deducciones por actividades profesionales $135,375
Page 44
CEDULA 2-7-1
Deducción de inversiones
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