Caso práctico del nuevo Reglamento de la Ley del ISR. Determinación del pago provisional del ISR de octubre de 2015 de un contribuyente que se dedica exclusivamente a actividades ganaderas, con la reducción del impuesto correspondiente
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Una persona física que se dedica exclusivamente a actividades ganaderas y tributa en el régimen de actividades, agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, desea determinar el pago provisional del ISR correspondiente a octubre de 2015.
· El contribuyente rebasó en el ejercicio 40 veces el salario mínimo general elevado al año.
* Ingresos totales del contribuyente propios de su actividad, cobrados de enero a octubre de 2015 $1’560,000
* 40 veces el salario mínimo general elevado al año ($70.10 x 40 x 365 días) (ingresos exentos) $1’023,460
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* Deducciones efectivamente erogadas de enero a octubre de 2015 (en proporción que representan los ingresos gravados respecto del total de ingresos del contribuyente -artículo 28, fracción II, de la Ley del ISR) (deducciones para el pago provisional del ISR) $275,000
* Por ciento de reducción del impuesto 40%
* Pagos provisionales del ISR pagados con anterioridad $0
1. Determinación del pago provisional del ISR de octubre de 2015, antes de aplicar la reducción del impuesto.
Ingresos totales del contribuyente propios de su actividad, cobrados de enero a octubre de 2015 $1’560,000
(-) Ingresosexentos 1’023,460
(=) Ingresos gravados para el pago provisional del ISR 536,540
(-) Deducciones para el pago provisional del ISR 275,000
(=) Base gravable para el pago provisional del ISR 261,540
(?) Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la Ley del ISR ?
(=) Pago provisional del ISR de octubre de 2015, antes de aplicar la reducción del impuesto $45,937
2. Determinación de la reducción del impuesto.
Pago provisional del ISR de octubre de 2015, antes de aplicar la reducción del impuesto $45,937
(x) Por ciento de reducción del impuesto 40%
(=) Reducción del impuesto $18,375
3. Determinación del pago provisional del ISR de octubre de 2015 por enterar.
Pago provisional del ISR de octubre de 2015, antes de aplicar la reducción del impuesto $45,937
(-) Reducción del impuesto 18,375
(=) Pago provisional del ISR de octubre de 2015, reducido 27,562
(-) Pagos provisionales del ISR pagados con anterioridad 0
(=) Pago provisional del ISR de octubre de 2015 por enterar $27,562
Las personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio excedan de 20 o 40 veces el salario mínimo...
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