Caso 4. Pago provisional de una persona física con 'Actividad empresarial' que tributa en la sección I del capítulo II del título IV de la LISR. (Pago provisional de junio 2015)
| Autor | Jaime Domínguez Orozco |
| Páginas | 222-225 |
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Datos:
El Sr. Pedro Padilla Alvarez con actividad de venta de computadoras durante el período de enero a junio de 2015 obtuvo los siguientes ingresos y deducciones:
Ingresos
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Deducciones
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Nota: Los gastos se pagaron con cheque para abono en cuenta del beneficiario, en la fecha de su expedición y fueron cobrados; y en el caso de gasolina se pagó con monedero electrónico.
Inversiones
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INPC PROYECTADOS:
Junio 2014 112.7220
Diciembre 2014 116.0590
Junio 2015 119.4390
Pérdida fiscal 2014 $ 30,000.00
Pagos Provisionales ISR Enero a Mayo $ 248,000.00
Se pide calcular el pago provisional del mes de junio de 2015.
Solución:
I. Determinación de los Ingresos Acumulables
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II. Determinacion de las Deducciones Autorizadas
Determinación de la Depreciación de camioneta:
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Determinación del Factor de Actualización:
F.A. = INPC Junio 2015 / INPC Junio 2014 = 119.4390 / 112.7220 = 1.0595
Depreciación Contable F.A. Depreciación Fiscal
24,375.00 1.0595 25,825.31
Deducciones del período
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III. Actualizacion de la Pérdida Fiscal 2014.
Pérdida Fiscal 2014 30,000.00
Por:
F.A. = INPC Dic 2014 / INPC Jul 2014 = 116.0590 / 113.0320 = 1.0267
Pérdida Fiscal 2014 Actualizada 30,801.00
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IV. Determinación del Pago Provisional de Junio de 2015.
Ingresos de enero a junio efectivamente cobrados 2’658,390.00
Menos:
Deducciones Autorizadas 1’684,825.31
Igual:
Utilidad Fiscal Determinada 973,564.69
Menos:
Pérdida Fiscal 30,801.00
Igual:
Base para Pago Provisional 942,763.69
V. Determinación del IVA junio 2015.
IVA causado 117,600.00
Menos:
IVA Acreditable 137,120.00
IVA Retenido 0.00
IVA por Pagar o (Favor) (19,520.00 )
VI. Cálculo del ISR.
BASE GRAVABLE 942,763.69
MENOS:
LIMITE INFERIOR 500,000.04
EXCEDENTE 442,763.65
% SOBRE EL EXCEDENTE 34.00%
IMPUESTO MARGINAL 150,539.64
CUOTA FIJA 130,425.42
IMPUESTO ART. 96 280,965.06
MENOS:
PAGOS PROVISIONALES 248,000.00
TOTAL ISR A CARGO O (FAVOR)...
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