Caso 2. Pago provisional de personas morales 'Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras' (Capítulo VIII del título II de la LISR que realiza actividades por cuenta de sus integrantes) pago del semestre de enero-junio de 2015
| Autor | Jaime Domínguez Orozco |
| Páginas | 212-217 |
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Datos
Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con domicilio fiscal el de Carretera México Puebla No. 120 KM. 17.5, Los Reyes La Paz, Edo. de México, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2015, y es integrante de una persona moral.
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Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.
Otros Datos:
La sociedad tiene a los siguientes socios:
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Zona Económica : "A"
Salario mínimo ejercicio 2015: $ 70.10
Registro de deducciones con tasa 0% y exentos del IVA que cumplen con requisitos fiscales para efectos de deducción en el ISR
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Registro de deducciones con tasa 16% de IVA que cumplen con requisitos fiscales para efectos de deducción en el ISR
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Registro de Inversiones
En el mes de enero el Rancho compró una ordeñadora automática con un costo de $ 750,000.00 más IVA, la cual se empezó a depreciar al 25% a partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS:
Diciembre 2014 116.0590
Enero 2015 116.5258
Junio 2015 119.4390
Se Pide:
Calcular el pago provisional correspondiente al semestre enero - junio 2015 por la actividad de ganadería.
Solución:
I. Determinación del ingreso exento por cada socio (artículo 74 párrafo once LISR).
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II. Determinación de la depreciación fiscal de la ordeñadora.
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Determinación del Factor de Actualización:
F.A. = INPC Junio 2015 / INPC Enero 2015 = 119.43909 / 116.52582 = 1.0250
Depreciación Contable F.A. Depreciación Fiscal
78,125.00 1.0250 80,078.13
III. Determinación del Pago Provisional (enero-junio 2015)
TOTAL
Ingresos acumulables de enero a junio 2015 12’491,390.00
Menos:
Ingreso exento por socios (Articulo 74) 1’535,190.00
Ingresos gravados 10’956,200.00
Menos:
Deducciones autorizadas (incluye facilidades de comprobación):
Deducciones con tasa 0% y exentos de IVA 3’591,284.00
Deduciones con tasa 16% IVA 1’068,880.00
Depreciación fiscal 80,078.13
Total de Deducciones 4’740,242.13
Más:
Proporción de exentos sobre ingresos no deducibles 582,454.08
Utilidad Fiscal Antes de Pérdidas Fiscales 6’799,396.33
Menos:
Pérdidas Fiscales ejercicios anteriores 0.00
Utilidad base para Pago Provisional 6’799,396.33
Por:
Tasa ISR Artículo 9 30.00%
Continúa...
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Pago Provisional a cargo 2’039,559.88
Por:
Reducción de ISR (30% proporcional hasta 423 VSMG) 530,149.31
Pago Provisional de ISR a junio 2015 1’509,410.58
Menos:
Pagos...
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