Calculos anuales - 60 Casos prácticos ISR, IVA, IMSS 2017 - Libros y Revistas - VLEX 670249513

Calculos anuales

Autor:Javier Martínez Gutiérrez
Cargo del Autor:Contador Público Certificado y auditor independiente
Páginas:37-100
 
ÍNDICE
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1. Determinación del resultado contable y fiscal del ejercicio (art 9 LISR)

La Nueva Era, S.A. de C.V.

Ventas, ingresos, devoluciones, rebajas y bonificaciones Ejercicio 2017

Ventas e ingresos 151’432,250

Ventas y/o servicios nacionales del ejercicio

Ventas de la línea 1 según balanza de comprobación 122’987,250 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 7’845,000 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 11’000,000 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 700,000

Ventas nacionales en el ejercicio 142’532,250

Ventas y/o servicios al extranjero del ejercicio

Ventas de la línea 1 según balanza de comprobación 750,000 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 4’000,000 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 3’500,000 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 650,000

Ventas al extranjero en el ejercicio 8’900,000

Ventas del ejercicio 151’432,250

Devoluciones, descuentos y bonificaciones nacionales del ejercicio
Devoluciones según balanza de comprobación 1’000,000 Rebajas según balanza de comprobación 500,000 Bonificaciones según balanza de comprobación 45,000 Otros disminuciones a ventas según balanza de comprobación 350,000

Suma devoluciones, rebajas, bonificaciones nacionales 1’895,000

Devoluciones, descuentos y bonificaciones al extranjero del ejercicio
Devoluciones según balanza de comprobación 750,000 Rebajas según balanza de comprobación 500,000

Continúa...

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Bonificaciones según balanza de comprobación 45,000 Otros disminuciones a ventas según balanza de comprobación 350,000

Suma devoluciones, rebajas, bonificaciones del extranjero 1’645,000

Suma devoluciones, rebajas, bonificaciones 3’540,000

Ventas netas según balanza de comprobación 147’892,250

Efectos de reexpresión 850,000

Ventas netas contables 148’742,250

Más:


Anticipos de clientes recibidos en el ejercicio no facturados al cierre del ejercicio

Anticipo de la empresa 1 4’400,000 Anticipo de la empresa 2 30,000 Anticipo de la empresa 3 25,000

Suma anticipos de clientes que se acumulan 4’455,000

Menos:


Anticipos de clientes de ejercicios anteriores, facturados en el presente ejercicio

Factura 1234 100,000 Factura 1254 2’500,000 Factura 1360 4,500

Suma anticipos de clientes de ejercicios anteriores, facturados en el ejercicio 2’604,500

Más:


Otros anticipos acumulables

Otros 3’605,074

Suma otros anticipos acumulables 3’605,074

Menos:


Otros anticipos de ejercicios anteriores

Otros 170,000

Suma otros anticipos de ejercicios anteriores 170,000

Ingresos acumulables para ISR por ventas y anticipos 156’717,824 Nota: Las devoluciones, rebajas y bonificaciones serán consideradas gasto deducible para ISR según se apreciará más adelante.

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La Nueva Era, S.A. de C.V. Ejercicio 2017

Costo de las mercancías 134’101,010

Inventario inicial del ejercicio

Inventario inicial de materias primas 250,000

Inventario inicial de productos en proceso 1’250,000

Inventario inicial de productos terminados 5’750,000

Suma Inventario inicial del ejercicio 7’250,000

Compras del ejercicio

Compras nacionales

Compras netas de materias primas nacionales 126’671,010

Compras netas de producción en procesos nacionales 450,000

Compras netas de productos terminados nacionales 6’500,000

Suma compras nacionales 133’621,010

Compras de importación

Compras de materias primas de importación 1’250,000

Compras de producción en proceso de importación 550,000

Compras de productos terminados de importación 780,000

Suma compras de importación 2’580,000

Compras del ejercicio contables 136’201,010

Inventario final

Inventario final de materias primas 300,000

Inventario final de productos en proceso 250,000

Inventario final del producto terminado 8’800,000

Suma inventario final del ejercicio 9’350,000

Costo contable de las mercancías histórico 134’101,010

Efectos de reexpresión 500,000

Costo contable de las mercancías 134’601,010

Menos:


Costo de las mercancías incluidas en el costo de ventas de persona física o persona moral (S.C. o A.C.) de la LISR no pagadas al cierre del ejercicio

Compras de materias primas 111

Compras de producción en proceso

Compras de producto terminado 125,000

Costo a disminuir en el ejercicio 125,111

Continúa...

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Menos:

Costo de las mercancías incluidas en el costo de ventas no deducibles por no reunir requisitos fiscales

Compras de materias primas 345,000

Compras de producción en proceso

Compras de producto terminado

Costo a disminuir en el ejercicio por no deducibles 345,000

Más:

Costo de las mercancías de persona física o persona moral (S.C. o A.C.) del ejercicio, correspondientes a ejercicios anteriores

Compras de materias primas 135,000

Compras de producción en proceso

Compras de productos terminados

Costo a aumentar en el ejercicio 135,000

Costo deducible de las mercancías 133’765,899

La Nueva Era, S.A. de C.V. Mano de Obra y Maquilas Ejercicio 2017

Mano de obra

Mano de obra del ejercicio de los trabajadores, en contabilidad 2’350,000 Menos:
Mano de obra no pagada al cierre del ejercicio, incluida en contab.
de los trabajadores 125,000 Menos:
Mano de obra no deducible, incluida en la MO de contabilidad 5,500 Más:

Mano de obra del ejercicio anterior pagada en el presente ejercicio
de los trabajadores, no incluida en contabilidad 155,000
Resulta:
Mano de obra deducible en el ejercicio 2’374,500

Maquilas

Maquilas del ejercicio, en contabilidad 1’500,000 Menos:

Maquilas no pagada al cierre del ejercicio de personas físicas, incluidas en contabilidad 105,000 Menos:
Maquilas no deducibles, incluidas en contabilidad 4,500 Más:

Maquilas de persona física del ejercicio anterior pagada en el presente ejercicio, no incluidas en contabilidad 77,500
Resulta:
Maquila deducible en el ejercicio 1’468,000

Suma 3’842,500

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La Nueva Era, S.A. de C.V. Declaración anual de personas morales Estado de resultados contable Ejercicio 2017

Ventas y/o servicios nacionales 142’532,250 Ventas y/o servicios extranjeros 8’900,000

Suma ventas 151’432,250

Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre
ventas nacionales
1’895,000 Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre
ventas al extranjero
1’645,000

Suma devoluciones 3’540,000

Ingresos netos 147’892,250

Inventario inicial 7’250,000 Compras netas nacionales 133’621,010 Compras netas de importación 2’580,000 Inventario final 9’350,000

Costo de mercancías 134’101,010

Mano de obra 2’350,000 Maquilas 1’500,000 Gastos indirectos de fabricación sin depreciaciones 2’290,575 Depreciación de gastos de fabricación 1’089,583
Gastos indirectos de fabricación 3’380,158

Costo de ventas y/o servicios 141’331,168

Utilidad o pérdida bruta 6’561,082

Gastos de operación 3’736,102

Gastos de administración/operación 1’273,850

Depreciación de gastos de administración/ope-

ración 533,167

Gastos de venta 304,085

Depreciación de gastos de venta 1’625,000

Utilidad o pérdida de operación 2’824,980

Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria

(cuenta acreedora) 120,000 Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria

(cuenta deudora) 150,000 Resultado por posición monetaria

(cuenta acreedora) 123,500

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Otras operaciones financieras

(cuenta deudora) 6,350

Costo integral de financiamiento

(cuenta deudora) -87,150

Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias 464,165 Ganancia en venta de activos fijos 112,500
Ganancia en venta de terrenos 300,000
Saldos a favor de impuestos y su actualización 435
Utilidad contable en enajenación de acciones 50,000
Otros ingresos 1,230

Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias 2,275 Pérdida en venta de activos fijos Pérdida en venta de terrenos Pérdida contable en enajenación de acciones 1,255
Otros gastos 1,020

Utilidad o pérdida antes de impuestos 3’374,020

ISR y PTU 3’190,245 ISR 2’377,903
PTU 812,342

Utilidad o pérdida en participación subsidiaria
(cuenta acreedora)
2,110 Utilidad en participación subsidiaria 10,000

(cuenta acreedora)

Pérdida en participación subsidiaria 7,890 (cuenta deudora)

Efectos de reexpresión excepto resultado por posición monetaria (cuenta deudora) -350,000 Efecto de reexpresión

(cuenta acreedora) 850,000 Efecto de reexpresión

(cuenta deudora) 500,000

Utilidad o pérdida neta 535,885

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La Nueva Era, S.A. de C.V. Declaración anual de personas morales Estado de resultados fiscal
Ejercicio 2017

Ingresos acumulables

Ventas del ejercicio 151’432,250 Anticipos de clientes recibidos en el ejercicio no facturados al cierre 4’455,000
Otros anticipos acumulables 3’605,074
Anticipo de clientes 8’060,074 Anticipos de clientes de ejercicios anteriores, facturados en el presente ejercicio -2’604,500
Otros anticipos de ejercicios anteriores -170,000
Anticipo de clientes de ejercicios anteriores -2’774,500 Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
en el ejercicio 120,000 Intereses moratorios efectivamente cobrados acumulables 4,300 Intereses moratorios devengados a favor cobrados
o no -1,250 Ganancia en la enajenación de...

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