Calculos anuales - - - 60 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2015 - Libros y Revistas - VLEX 556212690

Calculos anuales

Autor:Javier Martínez Gutiérrez
Cargo del Autor:Contador Público Certificado y auditor independiente
Páginas:33-97
 
ÍNDICE
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1. Determinacion del resultado contable y fiscal del ejercicio (9 LISR)

La Nueva Era, S.A. de C.V.

Ventas, ingresos, devoluciones, rebajas y bonificaciones Ejercicio 2015

Ventas e ingresos 151’432,250

Ventas y/o servicios nacionales del ejercicio

Ventas de la línea 1 según balanza de comprobación 122’987,250 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 7’845,000 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 11’000,000 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 700,000

Ventas nacionales en el ejercicio 142’532,250

Ventas y/o servicios al extranjero del ejercicio

Ventas de la línea 1 según balanza de comprobación 750,000 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 4’000,000 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 3’500,000 Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 650,000

Ventas al extranjero en el ejercicio 8’900,000

Ventas del ejercicio 151’432,250

Devoluciones, descuentos y bonificaciones nacionales del ejercicio
Devoluciones según balanza de comprobación 1’000,000 Rebajas según balanza de comprobación 500,000 Bonificaciones según balanza de comprobación 45,000 Otros disminuciones a ventas según balanza de comprobación 350,000

Suma devoluciones, rebajas, bonificaciones nacionales 1’895,000

Devoluciones, descuentos y bonificaciones al extranjero del ejercicio
Devoluciones según balanza de comprobación 750,000 Rebajas según balanza de comprobación 500,000

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Bonificaciones según balanza de comprobación 45,000 Otros disminuciones a ventas según balanza de comprobación 350,000

Suma devoluciones, rebajas, bonificaciones del extranjero 1’645,000

Suma devoluciones, rebajas, bonificaciones 3’540,000

Ventas netas según balanza de comprobación 147’892,250

Efectos de reexpresión 850,000

Ventas netas contables 148’742,250

Más:


Anticipos de clientes recibidos en el ejercicio no facturados al cierre del ejercicio

Anticipo de la empresa 1 4’400,000 Anticipo de la empresa 2 30,000 Anticipo de la empresa 3 25,000

Suma anticipos de clientes que se acumulan 4’455,000

Menos:


Anticipos de clientes de ejercicios anteriores, facturados en el presente ejercicio

Factura 1234 100,000 Factura 1254 2’500,000 Factura 1360 4,500

Suma anticipos de clientes de ejercicios anteriores, facturados en el ejercicio 2’604,500

Más:


Otros anticipos acumulables

Otros 3’605,074

Suma otros anticipos acumulables 3’605,074

Menos:


Otros anticipos de ejercicios anteriores

Otros 170,000

Suma otros anticipos de ejercicios anteriores 170,000

Ingresos acumulables para ISR por ventas y anticipos 156’717,824 Nota: Las devoluciones, rebajas y bonificaciones serán consideradas, gasto deducible para ISR según se apreciará más adelante

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La Nueva Era, S.A. de C.V. Ejercicio 2015

Costo de las mercancías 134’101,010

Inventario inicial del ejercicio

Inventario inicial de materias primas 250,000

Inventario inicial de productos en proceso 1’250,000

Inventario inicial del productos terminados 5’750,000

Suma Inventario inicial del ejercicio 7’250,000

Compras del ejercicio

Compras nacionales

Compras netas de materias primas nacionales 126’671,010

Compras netas de producción en procesos nacionales 450,000

Compras netas de productos terminados nacionales 6’500,000

Suma compras nacionales 133’621,010

Compras de importación

Compras de materias primas de importación 1’250,000

Compras de producción en proceso de importación 550,000

Compras de productos terminados de importación 780,000

Suma compras de importación 2’580,000

Compras del ejercicio contables 136’201,010

Inventario final

Inventario final de materias primas 300,000

Inventario final de productos en proceso 250,000

Inventario final del producto terminado 8’800,000

Suma inventario final del ejercicio 9’350,000

Costo contable de las mercancías histórico 134’101,010

Efectos de reexpresión 500,000

Costo contable de las mercancías 134’601,010

Menos:


Costo de las mercancías incluidas en el costo de ventas de persona físicas o persona moral (S.C. o A.C.) de la LISR no pagadas al cierre del ejercicio

Compras de materias primas 111

Compras de producción en proceso

Compras de producto terminado 125,000

Costo a disminuir en el ejercicio 125,111

Menos:

Continúa...

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Costo de las mercancías incluidas en el costo de ventas no deducibles por no reunir requisitos fiscales

Compras de materias primas 345,000

Compras de producción en proceso

Compras de producto terminado

Costo a disminuir en el ejercicio por no deducibles 345,000

Más:

Costo de las mercancías de personas físicas o persona moral (S.C. o A.C.) ejercicio, correspondientes a ejercicios anteriores

Compras de materias primas 135,000

Compras de producción en proceso

Compras de productos terminados

Costo a aumentar en el ejercicio 135,000

Costo deducible de las mercancías 133’765,899

La Nueva Era, S.A. de C.V. Mano de Obra y Maquilas Ejercicio 2015

Mano de obra

Mano de obra del ejercicio de los trabajadores, en contabilidad 2’350,000
Menos:
Mano de obra no pagada al cierre del ejercicio, incluida en contab
de los trabajadores 125,000
Menos:
Mano de obra no deducible, incluida en la MO de contabilidad 5,500
Más:
Mano de obra del ejercicio anterior pagada en el
presente ejercicio de los trabajadores, no incluida en contabilidad 155,000
Resulta:
Mano de obra deducible en el ejercicio 2’374,500

Maquilas

Maquilas del ejercicio, en contabilidad 1’500,000
Menos:
Maquilas no pagada al cierre del ejercicio
de personas físicas, incluidas en contabilidad 105,000
Menos:
Maquilas no deducible, incluidas en contabilidad 4,500
Más:
Maquilas de persona física del ejercicio anterior
pagada en el presente ejercicio, no incluidas en contabilidad 77,500
Resulta:
Maquila deducible en el ejercicio 1’468,000

Suma 3’842,500

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La Nueva Era, S.A. de C.V.

Gastos indirectos sin depreciaciones Ejercicio 2015

Suma de gastos indirectos

Gastos no pagados al cierre, y no deducibles

Deducciones fiscales no contables

Suma de gastos indirectos deducibles

Depreciaciones no se consideran en esta cédula

Totales 2’290,575 132,786 52,363 2’210,152

Honorarios pagados a personas físicas

Cantidad total, según contabilidad 35,500
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ejercicio, incluida en cantidad total s/contabilidad 1,000
Menos:
Cantidad no deducible para ISR, incluida en
cantidad total según contabilidad 150
Más:
Cantidad del ejercicio anterior pagada en el presente ejercicio deducible para ISR, no incluida
en cantidad total según contabilidad 45,000
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 79,350

Regalías y asistencia técnica

Cantidad total, según contabilidad 50,000
Menos:
De ser persona física, cantidad no pagada al
cierre del ejercicio incluida en contab 780
Menos:
Cantidad no deducible para ISR, incluida en
cantidad total según contabilidad 345
Más:
En caso de persona física, cantidad del ejercicio
anterior pagada en el presente ejercicio deducible para ISR, no incluida en contabilidad 450
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 49,325

Donativos otorgados

Cantidad total, según contabildad 7,500
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ejercicio, incluida en contabilidad 500
Menos:
Cantidad no deducible para ISR, incluida en
contabilidad 123
Más:
Cantidad del ejercicio anterior pagada en el presente ejercicio deducible para ISR, no incluida
en contabilidad 500
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 7,377

Continúa...

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Suma de gastos indirectos

Gastos no pagados al cierre, y no deducibles

Deducciones fiscales no contables

Suma de gastos indirectos deducibles

Uso o goce temporal de bienes de personas
físicas
Cantidad total, según contabilidad 120,000
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ejercicio, incluida en contabilidad 10,000
Menos:
Cantidad no deducible para ISR, incluida en
contabilidad 3,450
Más:
Cantidad del ejercicio anterior pagada en el
presente ejercicio deducible para ISR, no incluida en contabilidad 2,000
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 108,550

Fletes y acarreos a personas
físicas
Cantidad total según contabilidad 345,000
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ejercicio, incluida en contabilidad 43,000
Menos:
Cantidad no deducible para ISR, incluida en
contabilidad 2,450
Más:
Cantidad del ejercicio anterior pagada en el presente ejercicio deducible para ISR, no incluida
en contabilidad 2,545
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 302,095

Contribuciones excepto ISR

Cantidad total, según contabilidad 15,000
Menos:
Cantidad no deducible para ISR, incluida en
contabilidad 500
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 14,500

Seguros y fianzas

Cantidad total, según contabilidad 45,000
Menos:
Cantidad no deducible para ISR, incluida en
contabilidad 345
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 44,655

Pérdidas por créditos incobrables

Cantidad total, según contabilidad 150,000 Menos:

Continúa...

Page 39

Suma de gastos indirectos

Suma de gastos indirectos deducibles

Cantidad no deducible para ISR, incluida en
contabilidad 30,000
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 120,000

Víáticos y gastos de viaje

Cantidad total, según contabilidad 30,000


Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ejercicio, incluida en contabilidad 101
Menos:
Cantidad no deducible para ISR, incluida en
contabilidad 1,248
Más:
Cantidad del ejercicio...

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