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Bases para una Planeación Fiscal (Segunda Parte)

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Vincent
Páginas30-31
30
PARA LOS EFECTOS DE...
BASES PARA UNA PLANEACIÓN FISCAL
(SEGUNDA PARTE)
EJEMPLO
El฀mes฀ pasado฀le฀ presentamos฀la฀ primera฀de฀
dos฀ partes฀ de฀ nuestro฀ artículo฀ relativo฀ a฀ la฀
Planeación฀ Fiscal,฀ el฀ cual฀ únicamente฀ pre-
tendía฀ser฀una฀guía฀que฀le฀permita฀llevar฀a฀cabo฀su฀
propia฀planeación฀f‌iscal.฀
En฀la฀primera฀ parte฀le฀explicamos฀lo฀ que฀debemos฀
entender฀por฀planeación฀f‌iscal฀y฀lo฀que฀no,฀además฀
de฀recomendarle฀ una฀serie฀de฀seis฀ pasos฀para฀lle-
varla฀a฀cabo.฀Dichos฀pasos฀son฀los฀siguientes:฀
1.฀ Conocimiento฀del฀contribuyente
2.฀ Establecimiento฀de฀una฀meta฀o฀conjunto฀de฀metas
3.฀ Recopilación฀de฀información
4.฀ Análisis฀de฀los฀datos
5.฀ Proponer฀alternativas฀y฀seleccionar฀la฀mejor
6.฀ Seguimiento
Ahora,฀en฀ esta฀ segunda฀parte฀ continuaremos฀con฀
los฀dos฀últimos฀pasos฀de฀este฀tema:
PASOS฀PARA฀UNA฀PLANEACIÓN:
1.฀Conocimiento฀del฀contribuyente.
Razón฀Social:฀La฀Cena฀de฀Locos,฀S.A.฀de฀C.V.฀
Objeto:฀empresa฀ dedicada฀ a฀ proveer฀ servicios฀ de฀
banquetes฀y฀ a฀organizar฀ eventos฀de฀ todos฀los฀ es-
tilos,฀proporcionando฀un฀ servicio฀integral฀donde฀ se฀
coordinan:฀f‌lores,฀música,฀carpas,฀valet฀parking,฀etc.฀
con฀ una฀ asesoría฀ personalizada฀ para฀ celebracio-
nes,฀para฀ello฀requiere฀importar฀algunos฀artículos.
Sucursales฀localizadas฀en:฀Distrito฀Federal,฀Puebla,฀
Cancún฀y฀Guadalajara.
Régimen฀f‌iscal:฀persona฀moral,฀régimen฀general฀del฀
ISR.
Obligaciones฀ f‌iscales:฀ contribuyente฀del฀ Impuesto฀
sobre฀ la฀ Renta,฀ Impuesto฀ al฀ Activo฀ e฀ Impuesto฀ al฀
Valor฀Agregado.
2.฀Establecimiento฀ de฀una฀meta฀ o฀conjunto฀de฀
metas:
Adquirir฀en฀octubre฀de฀ 2005฀una฀ nueva฀cocina฀ in-
dustrial฀cuyo฀ costo฀asciende฀a฀$2,075,890.00฀más฀
IVA฀con฀el฀propósito฀de฀instalarla฀en฀una฀de฀sus฀su-
cursales฀foráneas,฀posiblemente฀en฀Puebla฀o฀Guada-
lajara,฀para฀cubrir฀un฀mercado฀en฀franca฀expansión.
La฀vida฀útil฀de฀la฀cocina฀es฀de฀10฀años.
3.฀ Recopilación฀de฀información.
4.฀ Análisis฀de฀los฀datos.
5.฀ Proponer฀alternativas฀y฀seleccionar฀la฀mejor.
1.฀ISR:
a.฀Primera฀ opción.฀Deducción฀normal฀de฀inver-
siones:
฀ Monto฀Original฀de฀la฀Inversión฀(MOI) 2,075,890.00฀
(x) %฀de฀deducción฀anual฀(ART-41-LISR) 10%
(=) Deducción฀del฀ejercicio฀ 207,589.00฀
(÷) Meses ฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀12฀
(=) Deducción฀mensual ฀฀฀฀฀฀17,299.08฀
(x) Número฀de฀meses฀completos฀de฀uso ฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀2฀
(=) Deducción฀proporcional ฀฀฀฀฀฀฀34,598.16฀
(x) Factor฀de฀actualización฀(estimado):฀ ฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀1.0123฀
฀ INPC฀Nov-05 ฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀117.852฀
฀ INPC฀Oct-05 ฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀116.417฀
(=) Deducción฀f‌iscal฀del฀ejercicio฀2005 ฀฀฀฀฀฀฀35,023.72฀
฀Esta฀deducción฀ ocasionaría฀una฀ dis-
minución฀en฀el฀ISR฀de฀2005฀por: ฀฀฀฀฀฀฀10,507.12฀
b.฀Segunda฀opción.฀
Deducción฀inmediata฀ de฀inversiones฀aplicando฀
el฀Decreto฀que฀hemos฀comentado:฀
.
฀ El฀INPC฀del฀numerador:฀último฀mes฀de฀la฀1ª฀mitad฀del฀período฀comprendido฀desde฀la฀fecha฀de฀adquisición,฀Oct-05,฀hasta฀el฀cierre฀del฀ejercicio฀
de฀que฀se฀trate,฀Dic-05,฀(ART-221-F-I-PFO-1-LISR).
฀ ART-1º-F-II-o฀del฀Decreto฀por฀el฀que฀se฀otorga฀un฀estímulo฀f‌iscal฀en฀materia฀de฀deducción฀inmediata฀de฀bienes฀nuevos฀de฀activo฀f‌ijo,฀publicado฀
en฀el฀DOF฀el฀20-Jun-03
Monto original de la inversión
(MOI) 2,075,890.00
(x) Factor de actualización estimado:
INPC 117.852
INPC Adquisición. 116.417 1.0123
(=) MOI ajustado 2,101,423.45
(x) Porcentaje 85%
(=) Deducción inmediata 1,786,209.93
Esta deducción ocasionaría una disminución
en el SR de 2005 POR: 535,862.98
El costo financiero es de: 289,680.07

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