Arrendamiento de inmuebles - Estudio del impuesto sobre la renta. Personas físicas 2016 - Libros y Revistas - VLEX 641273725

Arrendamiento de inmuebles

Autor:José Pérez Chavez/Raymundo Fol Olguin
Páginas:151-164
 
ÍNDICE
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Aspectos generales

De acuerdo con el artículo 114 de la LISR, se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los siguientes:

  1. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y, en general, por otorgar a título oneroso, el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.

  2. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.

Deducción opcional sin comprobación ("deducción ciega")

Según el artículo 115 de la LISR, los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles, sin importar si se destinan o no a casa-habitación, podrán optar por deducir el 35% de los ingresos por arrendamiento (sin comprobación), en lugar de las deducciones que indica el artículo 115 de la misma Ley. Quienes ejerzan esta opción podrán deducir, además, el monto de las erogaciones por concepto del impuesto predial de dichos inmuebles correspondiente al año de calendario o al periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos en el ejercicio, según corresponda.

Conforme al artículo 196 del RISR, esta opción se deberá ejercer por todos los inmuebles que se tengan en arrendamiento, incluso por aquellos en los que se tenga el carácter de copropietario, a más tardar en la fecha en que se presente la primera declaración provisional del ejercicio; una vez ejercida no podrá cambiarse en los pagos provisionales subsecuentes del mismo ejercicio, pudiendo variarse al momento de presentar la declaración anual.

Nota: Para los efectos del impuesto anual, véase el Capítulo X de este Título.

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Caso 1
Planteamiento

Determinación del importe de las deducciones correspondientes al ejercicio de 2016, que puede realizar un contribuyente que otorga el arrendamiento de un bien inmueble destinado a oficinas y que optó por aplicar la deducción ciega.

Datos

- Ingresos por arrendamiento cobrados en el ejercicio de 2016 $144,000

- Impuesto predial pagado en el ejercicio de 2016 $12,000

Desarrollo

1o. Determinación de la deducción sin comprobación del ejercicio de 2016.

Ingresos por arrendamiento cobrados en el ejercicio de 2016 $144,000

(x) Por ciento de deducción ciega 35%

(=) Deducción sin comprobación del ejercicio de 2016 $50,400

2o. Determinación del importe de las deducciones correspondientes al ejercicio de 2016.

Deducción sin comprobación del ejercicio de 2016 $50,400

(+) Impuesto predial pagado en el ejercicio de 2016 12,000

(=) Importe de las deducciones correspondientes al ejercicio de 2016 $62,400

Comentarios

Se muestra el procedimiento para obtener el importe total de las deducciones que se pueden aplicar en el ejercicio, cuando el contribuyente opta por la deducción del 35% de los ingresos, sin comprobación.

Referencia

Artículos 115 de la LISR y 196 del RISR.

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Determinación de los pagos provisionales

En términos del artículo 116 de la LISR, los contribuyentes que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, deben efectuar pagos provisionales mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes...

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