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Declaración Anual 2005, Personas Físicas

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Vincent
Páginas3-24
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PARA LOS EFECTOS DE...
DECLARACIÓN ANUAL 2005, PERSONAS
FÍSICAS
฀ Estos฀ingresos฀deberán฀declararse,฀independientemente฀de฀que฀ya฀se฀hayan฀pagado฀los฀impuestos฀con฀anterioridad.
A฀
continuación฀ deseamos฀ proporcionarle฀ los฀
elementos฀ necesarios฀ para฀ que฀ usted฀
pueda฀presentar฀su฀declaración฀anual฀con฀la฀
seguridad฀฀de฀que฀logra฀cumplir฀con฀dicha฀obligación฀
en฀forma฀y฀en฀tiempo.
¿PERSONAS฀ FÍSICAS฀ (PF)฀ OBLIGADAS฀ A฀
PRESENTAR฀SU฀DECLARACIÓN฀ANUAL?
Las฀PF฀que฀percibieron฀cualquiera฀de฀los฀ ingresos฀
por:
•฀ Honorarios.฀
•฀ Renta฀de฀bienes฀inmuebles.฀
•฀ La฀ realización฀ de฀actividades฀ empresariales฀
como฀son฀las฀ comerciales,฀ industriales,฀ agríco-
las,฀ganaderas,฀silvícolas,฀de฀ pesca,฀y฀de฀ auto-
transporte,฀excepto฀las฀que฀tributen฀en฀el฀Régi-
men฀de฀Pequeños฀Contribuyentes฀(REPECOS).฀
•฀ La฀venta฀de฀bienes.
•฀ La฀compra฀de฀bienes.
•฀ Salarios฀(incluyendo฀asimilados),฀en฀los฀siguien-
tes฀casos:฀
฀Si฀obtuvieron฀otros฀ingresos฀acumulables฀dis-
tintos฀ a฀ salarios฀ (honorarios,฀ intereses,฀ ren-
tas,฀etc.).
฀Si฀dejaron฀de฀prestar฀sus฀ servicios฀antes฀del฀
31-Dic-05฀y฀no฀ se฀recontrataron฀ con฀otro฀pa-
trón.
฀Cuando฀prestaron฀servicios฀a฀dos฀o฀más฀em-
pleadores฀simultáneamente฀durante฀2005.
฀Si฀ trabajaron฀ para฀ organismos฀ internaciona-
les฀o฀embajadas.
฀Cuando฀ sus฀ ingresos฀ en฀ 2005฀ excedan฀ de฀
$300,000.00.
฀Si฀comunicaron฀por฀ escrito฀al฀ patrón฀que฀op-
taron฀por฀presentar฀su฀declaración,฀principal-
mente฀porque฀efectuaron฀deducciones฀perso-
nales฀amparadas฀con฀comprobantes฀ f‌iscales฀
(vea฀el฀ subtema฀ de฀ deducciones฀personales฀
posteriormente).
•฀ Intereses,฀en฀los฀siguientes฀supuestos:
฀ Cuando฀los฀ intereses฀reales฀ en฀2005฀fueron฀
superiores฀a฀$100,000.00.
฀ Cuando฀además฀de฀ellos฀se฀obtengan฀ ingre-
sos฀por฀ otros฀ conceptos฀por฀los฀ que฀se฀está฀
obligado฀ a฀ presentar฀ declaración฀ anual฀ (por฀
ejemplo,฀honorarios฀o฀rentas),฀sin฀importar฀el฀
monto฀de฀cada฀uno฀o฀el฀total.฀
฀ Si฀se฀perciben฀intereses฀y฀salarios฀que฀sumen฀
más฀de฀$300,000.00,฀sin฀importar฀el฀monto฀de฀
cada฀concepto.฀
฀ Cuando฀se฀obtuvieron฀intereses฀y฀salarios฀has-
ta฀por฀$300,000.00,฀pero฀que฀en฀lo฀ individual฀
los฀intereses฀sean฀mayores฀a฀$100,000.00.
•฀ Premios,฀préstamos฀y฀donativos,฀que฀en฀lo฀indivi-
dual฀o฀en฀su฀conjunto฀excedan฀$1,000,000.00.฀
฀ Las฀PF฀considerarán฀el฀ISR฀retenido฀por฀concep-
to฀de฀premios฀como฀pago฀def‌initivo.฀Pero฀las฀PF฀
que฀ no฀ declaren฀ dichos฀ ingresos฀ estando฀ obli-
gadas฀a฀hacerlo฀deberán฀acumular฀a฀sus฀demás฀
ingresos฀el฀monto฀de฀los฀premios,฀en฀cuyo฀caso฀
se฀acreditará฀el฀impuesto฀retenido฀contra฀el฀ISR฀
anual.
•฀ Más฀de฀$1,500,000.00฀(artículo฀175฀tercer฀párra-
fo฀LISR).฀
฀ Estas฀PF฀declararán฀todos฀sus฀ingresos,฀incluso฀
los฀exentos฀de฀Impuesto฀sobre฀la฀Renta฀(ISR)฀y฀
aquellos฀por฀los฀que฀ya฀se฀pagó฀un฀ISR฀def‌initivo.
฀ En฀el฀caso฀ específ‌ico฀de฀viáticos฀comprobados,฀
ingresos฀por฀ la฀ enajenación฀ de฀ la฀ casa฀ habita-
ción฀del฀contribuyente฀y฀las฀herencias฀o฀legados฀
(artículo฀109฀fracciones฀XIII,฀XV฀inciso฀a฀y฀ XVIII฀
LISR)฀se฀declararán,฀siempre฀que฀se฀cumpla฀con฀
lo฀siguiente:
Ingresos฀
exentos
Cuándo฀se฀declararán฀estos฀
ingresos
Viáticos฀
comprobados
Rebasaron฀ los฀ $500,000.00฀ y/o฀
representan฀más฀del฀10%฀del฀total฀
de฀sueldos฀que฀le฀pagaron฀a฀la฀PF฀
en฀2005฀(regla฀3.11.11.฀RMISC05)
Enajenación
casa฀
habitación
Cuando฀ estos฀
dos฀conceptos฀
en฀lo฀individual฀
o฀en฀su฀conjun-
to฀ hayan฀ re-
basado฀ los฀
$500,000.00฀
(regla฀3.11.10.฀
RMISC05)
Si฀además฀de฀es-
tos฀ ingresos฀ se฀
perciben฀ otros฀
y฀ suman฀ más฀
de฀ $500,000.00฀
(regla฀ 3.11.10.฀
RMISC05)
Herencias฀y฀฀
legados
•฀ Otros฀ingresos.฀Por฀ejemplo:฀las฀ deudas฀condo-
nadas฀por฀ el฀ acreedor฀ o฀ pagadas฀ por฀ otra฀ per-
sona,฀los฀que฀procedan฀de฀inversiones฀en฀el฀ex-
tranjero,฀los฀percibidos฀por฀intereses฀moratorios,฀
y฀por฀penas฀convencionales,฀etc.
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DECLARACIÓN ANUAL 2005, PERSONAS FÍSICAS
PARA LOS EFECTOS DE...
Por฀ otra฀ parte,฀ es฀ importante฀ mencionar฀ que฀ las฀
PF฀ obligadas฀ a฀ presentar฀ su฀ declaración฀ anual฀
por฀ concepto฀ de฀ intereses;฀ enajenación฀ de฀ la฀
casa฀ habitación,฀ herencias,฀ legados,฀ préstamos,฀
donativos฀ o฀ premios฀ necesitarán฀ estar฀ inscritas฀
en฀ el฀ Registro฀ Federal฀ de฀ Contribuyentes฀ (RFC),฀
por฀lo฀ que฀si฀aún฀ no฀ lo฀hacen฀deberán฀ solicitar฀su฀
inscripción฀en฀la฀Administración฀Local฀de฀Asistencia฀
al฀ Contribuyente฀ (ALAC)฀ que฀ corresponda฀ a฀ su฀
domicilio฀f‌iscal฀mediante฀el฀formulario฀R-1฀Anexo฀3฀
junto฀con฀la฀documentación฀necesaria฀(artículo฀161฀
fracciones฀I฀y฀II฀de฀la฀LISR฀y฀reglas฀3.11.7.,฀3.11.4.฀
y฀3.11.10.฀de฀la฀RMISC05).
Además,฀los฀ contribuyentes฀que฀ ya฀se฀encuentren฀
inscritos฀en฀el฀RFC฀y฀necesiten฀declarar฀los฀ingresos฀
que฀ señalamos฀ en฀ el฀ párrafo฀ anterior฀ no฀ tendrán฀
que฀ dar฀ de฀ alta฀ dicha฀ obligación฀ a฀ través฀ de฀ un฀
aviso฀de฀ aumento฀ de฀ obligaciones฀ f‌iscales,฀según฀
lo฀dispuesto฀en฀las฀reglas฀3.11.7.,฀3.11.4฀y฀3.11.10.฀
de฀la฀RMISC05.
ACTIVIDADES฀ EMPRESARIALES฀ EN฀ CO-
PROPIEDAD
Cuando฀ se฀ realicen฀ actividades฀ empresariales฀ a฀
través฀de฀una฀copropiedad,฀el฀representante฀común฀
designado฀determinará฀la฀utilidad฀f‌iscal฀o฀la฀pérdida฀
f‌iscal.
Para฀ los฀ efectos฀ del฀ ISR฀ del฀ ejercicio,฀ los฀
copropietarios฀considerarán฀dicha฀utilidad฀o฀pérdida฀
f‌iscal฀(conforme฀al฀artículo฀130฀de฀LISR)฀en฀la฀parte฀
proporcional฀ que฀ de฀ la฀ misma฀ les฀ corresponda฀ y฀
acreditarán,฀ en฀ esa฀ misma฀ proporción,฀ el฀ monto฀
de฀ los฀ pagos฀ provisionales฀ efectuados฀ por฀ dicho฀
representante฀(artículo฀129฀LISR).
SUCESIÓN฀HEREDITARIA
El฀ representante฀ legal฀ de฀ la฀ sucesión฀ pagará฀ el฀
impuesto฀por฀cuenta฀de฀los฀herederos฀o฀legatarios,฀
considerando฀el฀ingreso฀en฀forma฀conjunta,฀hasta฀
que฀se฀ haya฀dado฀ por฀f‌inalizada฀ la฀ liquidación฀ de฀
la฀ sucesión.฀El฀ pago฀ efectuado฀ en฀ esta฀ forma฀ se฀
considerará฀como฀def‌initivo,฀salvo฀que฀los฀herederos฀
o฀ legatarios฀ opten฀ por฀ acumular฀ los฀ ingresos฀
respectivos฀ que฀ les฀ correspondan,฀ en฀ cuyo฀ caso฀
podrán฀acreditar฀la฀parte฀proporcional฀de฀impuesto฀
pagado฀(artículos฀108฀de฀la฀LISR฀y฀124฀del฀RISR).
¿QUÉ฀IMPUESTOS฀DEBERÁ฀DECLARAR?
•฀ Impuesto฀sobre฀la฀Renta฀(ISR)
•฀ Impuesto฀al฀Activo฀(IMPAC)
•฀ Impuesto฀ al฀ Valor฀ Agregado฀ (IVA).฀ Si฀ este฀ im-
puesto฀ya฀se฀declaró฀a฀través฀del฀Anexo฀8฀“Infor-
mación฀sobre฀el฀Impuesto฀al฀Valor฀Agregado”฀de฀
la฀Declaración฀Informativa฀Múltiple฀(DIM),฀ya฀no฀
debe฀presentarse฀en฀esta฀declaración฀anual.
฀ Las฀ PF฀ que฀ únicamente฀ iban฀ a฀ presentar฀ el฀
Anexo฀8฀de฀ la฀DIM฀ para฀declarar฀ la฀información฀
del฀IVA,฀en฀lugar฀de฀ presentarlo,฀deberán฀requi-
sitar฀el฀IVA฀en฀la฀declaración฀anual฀de฀PF฀(regla฀
2.20.8.฀de฀la฀RMISC05).
TIPO฀DE฀DECLARACIONES
•฀ Normal฀(primera฀declaración฀que฀se฀presenta฀en฀
el฀ejercicio).
•฀ Complementaria฀(declaración฀espontánea฀para฀
corregir฀errores฀u฀omisiones฀de฀una฀declaración฀
anterior).฀ La฀ complementaria฀ por฀ dictamen฀
solamente฀se฀presentará฀a฀través฀de฀Internet.
•฀ Corrección฀ f‌iscal฀ (debe฀ presentarse฀ cuando฀
la฀autoridad฀en฀el฀ejercicio฀de฀sus฀facultades฀de฀
comprobación฀ -por฀ ejemplo,฀practica฀ una฀ visita฀
domiciliaria-฀determina฀ errores฀u฀ omisiones฀y฀ la฀
PF฀opta฀por฀corregir฀su฀situación฀f‌iscal).
•฀ Crédito฀ parcialmente฀ impugnado฀ (sólo฀ si฀ la฀
autoridad฀determinó฀un฀crédito฀a฀cargo฀de฀la฀PF฀
y฀ella฀impugnó฀parte฀del฀mismo).
¿CUÁNDO฀DEBE฀PRESENTARSE?
De฀febrero฀a฀abril฀de฀2006.
Todos฀ los฀ impuestos฀ se฀ declararán฀ en฀ la฀ misma฀
declaración.฀La฀ Ley฀ del฀ Impuesto฀ sobre฀ la฀ Renta฀
(LISR)฀ señala฀ que฀ la฀ declaración฀ anual฀ debe฀
presentarse฀durante฀el฀mes฀de฀abril฀de฀2006฀(artículo฀
175฀de฀la฀LISR),฀no฀obstante,฀la฀que฀se฀presente฀en฀
febrero฀o฀marzo฀se฀considerará฀presentada฀el฀1-Abr-
06,฀siempre฀y฀cuando฀contenga฀toda฀la฀información฀
y฀ los฀ requisitos฀ que฀ establecen฀ las฀ disposiciones฀
f‌iscales฀(regla฀3.11.9฀de฀la฀RMISC05).
Por฀ otra฀ parte,฀ la฀ Ley฀ del฀ Impuesto฀ al฀ Activo฀
(LIMPAC)฀ señala฀ que฀ el฀ período฀ para฀ presentarla฀
es฀de฀febrero฀a฀abril฀(artículo฀8).
OPCIONES฀PARA฀PRESENTAR฀LA฀DECLA-
RACIÓN฀ANUAL
Este฀ año฀ son฀ tres฀ las฀ opciones฀ que฀ tienen฀ las฀
personas฀ físicas฀ para฀ presentar฀ su฀ declaración฀
anual฀2005:
1.฀ DeclaraSAT฀2006.
2.฀ Declaración฀en฀línea.฀
3.฀ Formas฀ f‌iscales฀ 13฀ “Declaración฀ del฀ ejercicio.฀
Personas฀físicas”฀ y฀ 13-A฀ “Declaración฀ del฀ ejer-
cicio.฀Personas฀físicas.฀Sueldos,฀salarios฀y฀ con-
ceptos฀asimilados”.

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