Universo de documentos del ISR, IVA, IMSS e INFONAVIT a revisar por el auditor
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62 JUNIO 2016
COLUMNA◆
UNIVERSO DE DOCUMENTOS
DEL ISR, IVA, IMSS E INFONAVIT
A REVISAR POR EL AUDITOR
Por Comisión de Normas de Auditoría y As eguramiento
IMCP
CONAA
La responsabil idad de la dirección o del gobierno de la
entidad es asegu rar que las operaciones que estas efec-
túan cumplan con la s disposiciones legales y reglamen-
tarias, a sí como de la información a revelar en los esta-
dos financieros.
La Norma Internaciona l de Auditoría 250,
Considera-
ciones de las d isposiciones legales
nos indica cuál es la
responsabilid ad que tiene el auditor al considerar las
disposiciones legales y regl amentarias en una aud itoría
de estados fina ncieros, si consideramos que en México
existen más de 25 0 leyes federales más sus respectivo s
reglamentos, el tra bajo del auditor en el rubro de im-
puestos por pagar a favor, contingencias y compromi-
sos se convierta en re levante y que existe un riesgo im-
portante en es tas áreas. Sin embargo, el posible efecto
que puedan tener esas leyes en los Es tados Financieros
(EF) es vari able, porque depende del sector en que se
desarrollen sus ac tividades; de esas leyes, algunas tie-
nen un efecto directo s obre los EF si no se cumple con lo
estable cido en las d isposiciones le gales aplica bles a la
entidad, tal como el pago de multa s o litigios en contra
de la entidad; asimis mo, se tendrá que evaluar en todos
los casos la materia lidad de las posibles penali zaciones
o consecuencias legales pa ra determinar si deben o no
revelarse en los est ados financieros.
El auditor debe tener presente el universo de docu men-
tos que debe revisar referentes a l as declaraciones de:
pagos provisionales, in formaciones y anuales, que debe
presentar el contri buyente que se encuentre en el régi-
men general del Impuesto Sobre la Renta y que tenga un
número de empleados que ascienda a 109 (ver cuadro de
aba jo).
La conclusión es que en esta área el auditor debe pla near
y ejecutar su tra bajo, de tal manera que pueda documen-
tar y tener las ev idencias de las bases para llegar a un a
conclusión sobre el cu mplimiento de las d isposiciones
legales y reglamenta rias a las que está sujeta la e ntidad.
Impuesto Dictamen Disif/Sipiad Declaración
anual Pagos
provisionales Declaraciones
informativas Tot al
Impuesto Sob re la Renta (ISR) 1 12 821
Impuesto al Valor Agregado (IVA) 12 12 24
Retenciones d e ISR 12 12
Retenciones d e IVA 12 12
Contabilidad electrónica 12 12
Operaciones relevantes 4 4
Información de accionistas 1 1
Artículo 32 D ictamen fis cal (Si cumple con
ciertos requisitos) 1 1
Artículo 32 H: 1 1
Dictamen de s eguro social (Si cump le con
ciertos requisitos) 112 13
Dictamen de l INFONAVIT (Si cumple c on
ciertos requisitos) 1 1 6 8
Total: 3 2 1 66 37 109
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