Tratamiento Fiscal de los Comisionistas
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TratamientoFiscaldelosComisionistas
39
Tips Fiscales
TALLERFISCAL
EnlaedicióndeTipsFiscalesnúmero66abordamosdiversosaspectosaconsiderarporpartedelaspersonas
físicasquerealizanactividadesdecomisiónmercantil.Porlotanto,enestaedición veremosdiversosejem-
plosaplicablesadichasactividades,queesperamosseandeutilidadalmomento detomardecisiones, dadala
situaciónparticulardecadacontribuyente.
TratamientoFiscaldelos
Comisionistas
CasoPráctico
SupongamoselcasodeCrispínMoralesTorres,quienafinalesdel2007sediodealtaenelrégimenintermedio
yempezóapercibiringresosporcomisiónmercantildediversasempresas,aquieneslescomunicóporescritola
opcióndepagarelISRenlostérminosdelaF-VI-ART-110LISR.
Lapersona deseasaber si dichaopción eslomás conveniente,porloque proporcionalos ingresos realesde
febrero,abrilyjunio,ylos estimadosa obtenerde cadauna delas compañíasen agosto,octubrey diciembre.
Paraefectosprácticos,seconsideraqueelcomisionistaencuestiónobtienesusingresosyefectúasusgastosen
formabimestral,razónporlacualnosedesglosanlosmesesrestantes.
Deigualforma,proporcionaeldetalledelosgastosefectivamentepagadosdelejercicio2008,comosemuestra
enelcuadrosiguiente:
Conlainformaciónanterior,elcontribuyentedeterminalospagosprovisionalesdeISRquelecorresponderíanen
elejercicio2008,comosemuestraacontinuación:
Comitente Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre Total
Em
p
resa
A
16,000.0
0
16,400.0
0
16,810.0
0
17,230.25 17,661.01 18,102.5
3
102,203.7
9
Em
p
resa B 13,600.0
0
13,940.0
0
14,288.5
0
14,645.71 15,011.8
6
15,387.15 86,873.22
Em
p
resa C 19,000.0
0
19,475.0
0
19,961.8
8
20,460.92 20,972.4
4
21,496.7
6
121,367.0
0
Em
p
resa D 22,000.0
0
22,550.0
0
23,113.75 23,691.59 24,283.8
8
24,890.9
8
140,530.21
Totales 70,600.0
0
72,365.0
0
74,174.13 76,028.4
8
77,929.1
9
79,877.42 450,974.21
Acumulad
o
70,600.0
0
142,965.0
0
217,139.1
3
293,167.6
0
371,096.7
9
450,974.21
Descripción Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre Total
Pa
p
elerí
a
1,412.00 1,447.30 1,483.48 1,520.57 1,558.58 1,597.55 9,019.48
Gasolina 2,471.00 2,532.78 2,596.09 2,661.00 2,727.52 2,795.71 15,784.1
0
Renta local 4,000.00 4,100.00 4,202.50 4,307.56 4,415.25 4,525.63 25,550.95
Mantenimiento automóvil 3,177.00 3,256.43 3,337.84 3,421.28 3,506.81 3,594.48 20,293.8
4
Teléfono 3,530.00 3,618.25 3,708.71 3,801.42 3,896.46 3,993.87 22,548.71
Consumos en restaurantes 2,647.50 2,713.69 2,781.53 2,851.07 2,922.34 2,995.40 16,911.5
3
Diversos deducciones 5,648.00 5,789.20 5,933.93 6,082.28 6,234.34 6,390.19 36,077.9
4
Totales 22,885.5
0
23,457.6
4
24,044.0
8
24,645.1
8
25,261.31 25,892.8
4
146,186.5
5
Acumulad
o
22,885.5
0
46,343.1
4
70,387.22 95,032.4
0
120,293.71 146,186.5
5
Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre Total
In
g
resos acumulables del
p
eriod
o
70,600.0
0
142,965.0
0
217,139.1
3
293,167.6
0
371,096.7
9
450,974.21
(
-
)
Deducciones autorizadas del
p
eriod
o
22,885.5
0
46,343.1
4
70,387.22 95,032.4
0
120,293.71 146,186.5
5
(
-
)
PTU
p
a
g
ada en el e
j
ercici
o
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
(
-
)
Pérdidas fiscales
p
endientes de disminui
r
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
(
=
)
Base
g
ravable 47,714.5
0
96,621.8
6
146,751.91 198,135.21 250,803.0
9
304,787.6
6
A
p
licación tarifa ART-113 LISR
(=) Pago provisional del periodo 7,711.7
7
15,685.3
8
23,927.3
7
32,444.45 41,243.4
9
50,331.55
(
-
)
Pa
g
os
p
rovisionales anteriores 0.00 7,711.77 15,685.3
8
23,927.3
7
32,444.45 41,243.49
(=) Pago provisional de ISR a paga
r
7,711.7
7
7,973.61 8,241.99 8,517.0
8
8,799.0
4
9,088.06 50,331.55
Donde:
Base gravable 47,714.50 96,621.86 146,751.91 198,135.21 250,803.09 304,787.66
(
-
)
Límite inferior 41,540.59 83,081.1
7
124,621.7
5
166,162.3
3
207,702.91 249,243.4
9
(
=
)
Excedente del límite inferio
r
6,173.91 13,540.69 22,130.1
6
31,972.8
8
43,100.1
8
55,544.1
7
(
X
)
% sobre excedente del límite inferio
r
21.95% 21.95% 21.95% 21.95% 21.95% 21.95%
(
=
)
Im
p
uesto antes de cuota fi
ja
1,355.17 2,972.18 4,857.57 7,018.05 9,460.49 12,191.95
(
+
)
Cuota fi
j
a 6,356.60 12,713.2
0
19,069.8
0
25,426.4
0
31,783.0
0
38,139.6
0
(
=
)
ISR determinado 7,711.7
7
15,685.3
8
23,927.3
7
32,444.45 41,243.4
9
50,331.55
ISR calculado con tarifas publicadas el 9 de enero de 2008 en el Diario Oficial de la Federación.
16.16% 16.23% 16.30% 16.37% 16.44% 16.51%
Determinación del ISR (ART-113 LISR)
Crispín Morales Torres
Ingresos obtenidos por comisión mercantil en el ejercicio 2008
Concepto
Crispín Morales Torres
Deducciones autorizadas del ejercicio 2008
Crispín Morales Torres
Pagos provisionales del ISR 2008
Comitente Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre Total
Em
p
resa
A
16,000.0
0
16,400.0
0
16,810.0
0
17,230.25 17,661.01 18,102.5
3
102,203.7
9
Em
p
resa B 13,600.0
0
13,940.0
0
14,288.5
0
14,645.71 15,011.8
6
15,387.15 86,873.22
Em
p
resa C 19,000.0
0
19,475.0
0
19,961.8
8
20,460.92 20,972.4
4
21,496.7
6
121,367.0
0
Em
p
resa D 22,000.0
0
22,550.0
0
23,113.75 23,691.59 24,283.8
8
24,890.9
8
140,530.21
Totales 70,600.0
0
72,365.0
0
74,174.13 76,028.4
8
77,929.1
9
79,877.42 450,974.21
Acumulad
o
70,600.0
0
142,965.0
0
217,139.1
3
293,167.6
0
371,096.7
9
450,974.21
Descripción Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre Total
Pa
p
elerí
a
1,412.00 1,447.30 1,483.48 1,520.57 1,558.58 1,597.55 9,019.48
Gasolina 2,471.00 2,532.78 2,596.09 2,661.00 2,727.52 2,795.71 15,784.1
0
Renta local 4,000.00 4,100.00 4,202.50 4,307.56 4,415.25 4,525.63 25,550.95
Mantenimiento automóvil 3,177.00 3,256.43 3,337.84 3,421.28 3,506.81 3,594.48 20,293.8
4
Teléfono 3,530.00 3,618.25 3,708.71 3,801.42 3,896.46 3,993.87 22,548.71
Consumos en restaurantes 2,647.50 2,713.69 2,781.53 2,851.07 2,922.34 2,995.40 16,911.5
3
Diversos deducciones 5,648.00 5,789.20 5,933.93 6,082.28 6,234.34 6,390.19 36,077.9
4
Totales 22,885.5
0
23,457.6
4
24,044.0
8
24,645.1
8
25,261.31 25,892.8
4
146,186.5
5
Acumulad
o
22,885.5
0
46,343.1
4
70,387.22 95,032.4
0
120,293.71 146,186.5
5
Febrero Abril Junio Agosto Octubre Diciembre Total
In
g
resos acumulables del
p
eriod
o
70,600.0
0
142,965.0
0
217,139.1
3
293,167.6
0
371,096.7
9
450,974.21
(
-
)
Deducciones autorizadas del
p
eriod
o
22,885.5
0
46,343.1
4
70,387.22 95,032.4
0
120,293.71 146,186.5
5
(
-
)
PTU
p
a
g
ada en el e
j
ercici
o
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
(
-
)
Pérdidas fiscales
p
endientes de disminui
r
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
(
=
)
Base
g
ravable 47,714.5
0
96,621.8
6
146,751.91 198,135.21 250,803.0
9
304,787.6
6
A
p
licación tarifa ART-113 LISR
(=) Pago provisional del periodo 7,711.7
7
15,685.3
8
23,927.3
7
32,444.45 41,243.4
9
50,331.55
(
-
)
Pa
g
os
p
rovisionales anteriores 0.00 7,711.77 15,685.3
8
23,927.3
7
32,444.45 41,243.49
(=) Pago provisional de ISR a paga
r
7,711.7
7
7,973.61 8,241.99 8,517.0
8
8,799.0
4
9,088.06 50,331.55
Donde:
Base gravable 47,714.50 96,621.86 146,751.91 198,135.21 250,803.09 304,787.66
(
-
)
Límite inferior 41,540.59 83,081.1
7
124,621.7
5
166,162.3
3
207,702.91 249,243.4
9
(
=
)
Excedente del límite inferio
r
6,173.91 13,540.69 22,130.1
6
31,972.8
8
43,100.1
8
55,544.1
7
(
X
)
% sobre excedente del límite inferio
r
21.95% 21.95% 21.95% 21.95% 21.95% 21.95%
(
=
)
Im
p
uesto antes de cuota fi
ja
1,355.17 2,972.18 4,857.57 7,018.05 9,460.49 12,191.95
(
+
)
Cuota fi
j
a 6,356.60 12,713.2
0
19,069.8
0
25,426.4
0
31,783.0
0
38,139.6
0
(
=
)
ISR determinado 7,711.7
7
15,685.3
8
23,927.3
7
32,444.45 41,243.4
9
50,331.55
ISR calculado con tarifas publicadas el 9 de enero de 2008 en el Diario Oficial de la Federación.
16.16% 16.23% 16.30% 16.37% 16.44% 16.51%
Determinación del ISR (ART-113 LISR)
Crispín Morales Torres
Ingresos obtenidos por comisión mercantil en el ejercicio 2008
Concepto
Crispín Morales Torres
Deducciones autorizadas del ejercicio 2008
Crispín Morales Torres
Pagos provisionales del ISR 2008
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