Tratamiento fiscal
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 27-74 |
TRATAMIENTO FISCAL
Tra ta mien to fis cal
1. Ter mi na ción anti ci pada del ejer ci cio por liqui da ción y pre sen ta ción
de la decla ra ción del ejer ci cio
Con for me al se gun do pá rra fo del ar tícu lo 11 del CFF, en caso de que una so cie dad
en tre en li qui da ción, el ejer ci cio ter mi na rá an ti ci pa da men te en la fe cha en que en tre
en li qui da ción. Ade más, se con si de ra rá que ha brá un ejer ci cio por todo el tiem po en
que la so cie dad esté en li qui da ción.
De lo an te rior se des pren de que cuan do una so cie dad en tre en li qui da ción, ten drá
dos ejer ci cios, a sa ber:
1. El com pren di do en tre el 1o. de ene ro del año de que se tra te y la fe cha en que
la so cie dad en tre en li qui da ción.
2. El com pren di do en tre la fe cha en que la so cie dad en tre en li qui da ción y la fe -
cha en que ter mi ne di cha li qui da ción.
Ejem plo
DATOS
qFe cha en que la so cie dad mer can til
en tró en li qui da ción 30 de sep tiem bre de 2020
qFe cha en que con clu yó la li qui da ción
de la so cie dad mer can til 31 de ju lio de 2022
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SOLUCION
El pri mer ejer ci cio de la so cie dad mer can til abar ca rá del 1o. de ene ro al 30 de sep -
tiem bre de 2020, mien tras que el se gun do ejer ci cio de di cha so cie dad com pren de -
rá del 1o. de oc tu bre de 2020 al 31 de ju lio de 2022.
Por otra par te, la frac ción V del ar tícu lo 76 de la LISR in di ca que las per so nas mo ra -
les de be rán pre sen tar la de cla ra ción en la que se de ter mi ne el re sul ta do fis cal del
ejer ci cio o la uti li dad gra va ble del mis mo y el mon to del ISR co rres pon dien te, den -
tro de los tres me ses si guien tes a la fe cha en que ter mi ne di cho ejer ci cio. En di cha
de cla ra ción tam bién se de ter mi na rán la uti li dad fis cal y el mon to que co rres pon da
a la PTU. Por tal mo ti vo, la so cie dad mer can til del ejem plo an te rior de be rá pre sen -
tar la de cla ra ción del ejer ci cio que con clu ye an ti ci pa da men te por ha ber en tra do en
li qui da ción, du ran te los me ses de oc tu bre a di ciem bre de 2020.
2. Pre sen ta ción de aviso de ini cio de liqui da ción
De con for mi dad con la frac ción VII del ar tícu lo 30 del Re gla men to del CFF, en los ca -
sos en que dé ini cio el ejer ci cio de li qui da ción, el avi so de ini cio de li qui da ción se pre -
sen ta rá den tro del mes si guien te a la fe cha en que se pre sen te la de cla ra ción del
ejer ci cio que con clu yó an ti ci pa da men te, en los tér mi nos del ar tícu lo 11 del CFF.
Asi mis mo, de acuer do con la frac ción X de la re gla 2.5.16 de la Re so lu ción Mis ce lá -
nea Fis cal, el avi so de ini cio de li qui da ción se pre sen ta rá con for me a lo dis pues to
en la fi cha de trá mi te 85/CFF. Por la im por tan cia de este trá mi te, en se gui da se
trans cri be di cha fi cha:
85/CFF Avi so de ini cio de li qui da ción o cam bio de re si den cia fis cal
¿Quié nes lo pre sen tan?
Per so nas mo ra les que ha yan ini cia do el pro ce so de li qui da ción o que cam bien de re si den -
cia fis cal.
¿Dón de se pre sen ta?
En una ADSC pre via cita re gis tra da en el Por tal del SAT, SAT Mó vil o Por tal gob.mx.
¿Qué do cu men tos se ob tie nen?
•For ma ofi cial RX “For ma to de avi sos de li qui da ción, fu sión, es ci sión y can ce la ción al Re -
gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes”, se lla do como acu se de re ci bo.
•Acu se de mo vi mien tos de ac tua li za ción de si tua ción fis cal con se llo di gi tal, que con tie ne
la fe cha de pre sen ta ción, nú me ro de fo lio, lu gar y fe cha de emi sión, da tos de iden ti fi ca -
ción del con tri bu yen te, tipo de mo vi mien to, da tos de ubi ca ción y có di go de ba rras bi di -
men sio nal (QR).
28 Liquidación de sociedades
¿Cuán do se pre sen ta?
•El avi so de ini cio de li qui da ción, den tro del mes si guien te a la fe cha en que se p re sen te la
de cla ra ción del ejer ci cio que fi na li zó an ti ci pa da men te.
•El avi so de cam bio de re si den cia fis cal, a más tar dar den tro de los quin ce días in me dia tos
an te rio res a aquel en que su ce da el cam bio de re si den cia fis cal y con no más de dos me -
ses de an ti ci pa ción.
Re qui si tos:
•Do cu men to no ta rial de bi da men te pro to co li za do de la di so lu ción de la so cie dad, don de cons -
te el nom bre del li qui da dor o li qui da do res (co pia sim ple y co pia cer ti fi ca da para co te jo).
•Cons tan cia de que la li qui da ción está ins cri ta en el Re gis tro Pú bli co de Co mer cio (co pia
sim ple y ori gi nal para co te jo), o en su caso, do cu men to que acre di te que la ins crip ción
ante el Re gis tro Pú bli co de Co mer cio está en trá mi te, pu dien do ser me dian te una car ta
emi ti da por el Fe da ta rio Pú bli co que pro to co li zó el do cu men to de li qui da ción o a tra vés de
una in ser ción en el pro pio do cu men to pro to co li za do (co pia sim ple y ori gi nal para co te jo).
•Iden ti fi ca ción ofi cial vi gen te del re pre sen tan te le gal de la li qui da ción, cual quie ra de las se -
ña la das en el in ci so A) del apar ta do de De fi ni cio nes de este Ane xo (co pia sim ple y ori gi nal
para co te jo).
•Po der no ta rial para acre di tar la per so na li dad del re pre sen tan te le gal de la li qui da ción (co -
pia sim ple y co pia cer ti fi ca da para co te jo).
•For ma Ofi cial RX “For ma to de avi sos de li qui da ción, fu sión, es ci sión y can ce la ción al Re -
gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes” fir ma do por el li qui da dor. (en dos tan tos).
En el caso del avi so por cam bio de re si den cia fis cal adi cio nal men te de be rá pre sen tar lo si -
guien te:
•Tes ti mo nio no ta rial del acta de asam blea en la que cons te el cam bio de re si den cia que
con ten ga los da tos de ins crip ción de la mis ma, ante el Re gis tro Pú bli co de Co mer cio (co -
pia sim ple y co pia cer ti fi ca da para co te jo), acom pa ña do de la cons tan cia de ins crip ción
en di cho re gis tro, o en su caso, do cu men to que acre di te que la ins crip ción ante di cho re -
gis tro está en trá mi te, pu dien do ser me dian te una car ta emi ti da por el Fe da ta rio Pú bli co
que pro to co li zó el do cu men to o a tra vés de una in ser ción en el pro pio do cu men to pro to -
co li za do.
•Do cu men to con el que acre di ten su nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal del país en que re si -
dan, cuan do ten gan obli ga ción de con tar con éste en di cho país (co pia sim ple y co pia cer -
ti fi ca da, le ga li za da o apos ti lla da por au to ri dad com pe ten te para co te jo).
Con di cio nes:
•Ha ber pre sen ta do la de cla ra ción anual por ter mi na ción an ti ci pa da del ejer ci cio.
•Con tar con opi nión de cum pli mien to po si ti va de la per so na mo ral a can ce lar, al mo men to
de la pre sen ta ción del trá mi te.
•Con tar con e.fir ma de la per so na mo ral a can ce lar y del li qui da dor.
•No es tar pu bli ca do en las lis tas a que se re fie ren el se gun do y cuar to pá rra fos del ar tícu lo
69-B del CFF. Para tal efec to, la au to ri dad fis ca li za do ra po drá pro nun ciar se con pre via so -
li ci tud de la ADSC que re ci ba el pre sen te avi so.
Tra ta mien to fis cal 29
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