Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín - Eladio Campero Guerrero✝ |
| Páginas | 55-212 |
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IMPUESTO AL RESULTADO FISCAL
10.- Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%.(1)
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LISR 8o, 11, 13, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I a, DVT2005 2o II a. DVT2010 2o I a. LIETU TR2008 8o, TR2008 9o, TR2008 15, TR2008 19, TR2008 20. LIDE 7o. CFF 11, DT1998 2o VI. CRNV 10/ISR. RMCE2009 3.3.13. NIF C-9, NIF D-4. CC 25. (1) Nota del Editor: La tasa aplicable para el año 2010 es del 30%, conforme a la LISR DVT2010 2o I a. |
DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL
El re sul ta do fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
| NIF B-8, NIF B-10. |
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
| LISR 16 al 20, 29 al 45-I, 61, DT2003 2o XIII, DT2005 3o II. RISR 12-A. CFF 11. RM2009 I.3.4.23, I.3.4.35. CRNV 10/ISR. REFAV ISR 30/IX/2002. LFT 117 al 131. |
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pér-di das fiscales pen dien tes de aplicar de ejercicios anteriores.
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LISR 16-Bis, 61 al 63, DT2002 2o V, DT2002 2o X. DIETU 2o I, 7o, TR 2o. CFF 11. |
DECLARACION DEL EJERCICIO
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.
| LISR 86 VI, 86 X, DT2002 2o XLV, DT2002 2o LXVII. RISR TR2003 3o, TR2003 5o. CFF 11, 12, 20, 31, 32, 73, 81 I, 82 I. RCFF 11. RM2009 II.2.7.1, II.2.15.1 al II.2.15.3, II.2.17.1. CPF 241 III, 242 VIII. NIF C-9. |
AGRICULTORES, GANADEROS, PESCADORES Y SILVICULTORES
Las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ga na de ras, pes queras o sil ví co las, podrán aplicar lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 81 de esta Ley.
| LISR 8o, 80 I, 81. CFF 16. |
IMPUESTO SOBRE DIVIDENDOS
11.- Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el artículo 10 de esta Ley. Para estos efectos, los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarán con el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este artículo. Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los dividendos o utilidades, éstos se deberán multiplicar por el factor de 1.3889'1' y al resultado se le aplicará la tasa establecida en el citado artículo 10 de esta Ley. El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidas a que se refiere el artículo 89 de esta Ley, se calculará en los términos de dicho precepto.
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LISR 5o, 10, 50, 86 XIV, 89, 165, DT2002 2o X, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b, DVT2010 2o I b. LIETU 8o, TR2008 17. RM2009 I.3.3.7, I.3.5.6. CR2007 62. NIF C-9. (1) Nota del Editor: El factor aplicable para el año 2010 es del 1.4286, conforme a la LISR DVT2010 2o I b. |
FACTOR APLICABLE A DIVIDENDOS DEL SECTOR PRIMARIO
Tratándose de las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, para calcular el impuesto que corresponda a dividendos o utilidades distribuidos, en lugar de lo dispuesto en el párrafo anterior, deberán multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos por el factor de 1.2658 y considerar la tasa a que se refiere dicho párrafo con la reducción del 25.00%(1) señalada en el penúltimo párrafo del artículo 81 de esta Ley.
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LISR 81, DT2003 2o XXI, DVT2010 2o I d. CFF 16. (1) Nota del Editor: La reducción aplicable para el año 2010 es del 30%, conforme a la LISR DVT2010 2o I d. |
DIVIDENDOS EN PARTES SOCIALES, EN ACCIONES O REINVERTIDOS
Tratándose de la distribución de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entrega de acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripción y pago del aumento de capital de la misma persona dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución, el dividendo o la utilidad se entenderá percibido en el año de calendario en el que se pague el reembolso por reducción de capital o por liquidación de la persona moral de que se trate, en los términos del artículo 89 de esta Ley.
| LISR 8o, 25, 89. LGSM 111 al 141. |
DIVIDENDOS QUE PROVENGAN DE CUFIN
No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de util i-dad fiscal neta que establece esta Ley.
| LISR 69, 88. |
IMPUESTO DEFINITIVO Y FECHA DE ENTERO
El impuesto a que se refiere este artículo, se pagará además del impuesto del ejercicio a que se refiere el artículo 10 de esta Ley, tendrá el carácter de pago definitivo y se enterará ante las oficinas autorizadas, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquel en el que se paga ron los dividendos o uti li da des.
| LISR 10, 14 III. CFF 12, 20. RCFF 11. RM2009 I.2.7.1, I.2.14.1, II.2.12.1, II.2.13.1. |
ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO
Cuando los contribuyentes a que se refiere este artículo distribuyan dividendos o utilidades y como consecuencia de ello paguen el impuesto que establece este artículo, podrán acreditar dicho impuesto de acuerdo a lo siguiente:
| DT2002 2o X. |
I. El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta del ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio en el que se pague el impuesto a que se refiere este artículo.
| LISR 10. CFF 11. |
El monto del impuesto que no se pueda acreditar conforme al párrafo anterior, se podrá acreditar hasta en los dos ejercicios inmediatos siguientes contra el impuesto del ejercicio y contra los pagos provisionales de los mismos. Cuando el impuesto del ejercicio sea menor que el monto que se hubiese acreditado en los pagos provisionales, únicamente se considerará acreditable contra el impuesto del ejercicio un monto igual a este último.
| LISR 10, 14. CFF 11. |
Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el impuesto a que se refiere el quinto párrafo de este artículo, pudiendo haberlo hecho conforme al mismo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efec-tua do.
| CFF 11. |
II. Para los efectos del artículo 88 de esta Ley, en el ejercicio en el que acrediten el impuesto conforme a la fracción anterior, los contribuyentes deberán disminuir de la utilidad fiscal neta calcu la da en los términos de dicho precepto, la cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditado entre el factor 0.3889.(1)
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LISR 88, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I c, DVT2005 2o II c, DVT2010 2o I c. (1) Nota del Editor: El factor aplicable para el año 2010 es del 0.4286, conforme a la LISR DVT2010 2o I c. |
LA PTU NO SE CONSIDERARA DIVIDENDO
Para los efectos de este artículo, no se considerarán dividendos o utilidades distribuidos, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
| LISR 16. |
CONCEPTOS ASIMILABLES A DIVIDENDOS
Las personas morales que distribuyan los dividendos o utilidades a que se refiere el artículo 165 fracciones I y II de esta Ley, calcularán el im-pues to sobre dichos di viden dos o uti li da des apli cando sobre los mismos la tasa establecida en el artículo 10 de esta Ley. Este impuesto tendrá el carácter de definitivo.
| LISR 8o, 10, 165. |
DECLARACIONES EN LIQUIDACION DE SOCIEDADES
12.- Dentro del mes siguiente a la fecha en la que termine la liquidación de una sociedad, el li qui dador deberá presentar la declaración final del ejercicio de liquidación; asimismo, el liquidador deberá presentar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio de liquidación, a más tardar el día 17 del mes inmediat o pos terior a aquel, al que corresponda el pago, en los términos del artículo 14 de esta Ley, en tanto se lleve a cabo la liquidación total del activo. En dichos pagos provisionales no se considerarán los activos de establecimientos ubicados en el extranjero. Al término de cada año de calendario, el liquidador deberá presentar una declaración, a más tardar el día 17 del mes de enero del año siguiente, en donde determinará y enterará el impuesto correspondiente al periodo comprendido desde el inicio de la li-Page 59quidación y hasta el último mes del año de que se trate y acreditará los pagos provisionales y anuales efectuados con anterioridad correspondientes al periodo antes señalado. La última declaración será la del ejercicio de liquidación, incluirá los activos de los establecimientos ubicados en el extranjero y se deberá presentar a más tardar el mes siguiente a aquel en el que termine la liquidación, aun cuando no hayan transcurrido doce meses desde la última declaración.
| LISR 9o-A, 14, 89, DT2005 3o I. CFF 11, 12, 17-A, 21, 26 III, 27, 31, 32, 32-A III, 41, 79, 80, 81, 82. RCFF 11, 25. RM2009 I.2.14.1 al I.2.14.4, II.2.7.1, II.2.12.1 al II.2.12.7, II.2.14.1 al |
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