Tasa impositiva única y cumplimiento fiscal
| Autor | Judith Panadés |
| Cargo | Universitat Autònoma de Barcelona |
| Páginas | 311-332 |
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TASA IMPOSITIVA ÚNICA
Y CUMPLIMIENTO FISCAL*
Judith Panadés**
RESUMEN
El sistema impositivo que combina una única tasa impositiva con un mínimo exento
ha sido objeto de largo debate en los años recientes. Sus detractores argumentan
que los sistemas impositivos de estas características son menos progresivos y en
consecuencia el grado de redistribución tenderá a ser menor. Por lo contrario, sus
defensores esgrimen su sencillez como una de sus ventajas mayores, ya que la senci-
llez impositiva reduce las posibilidades de evasión y elusión scal. En este artículo
presento un marco de análisis en el que comparo el cumplimiento scal de un mismo
contribuyente con dos estructuras impositivas distintas: una de tarifa única con mí-
nimo exento y otra de tasas marginales crecientes. Dada la condición de que en am-
bas estructuras impositivas la carga scal soportada por un contribuyente honesto
sea equivalente, demuestro que la renta declarada será mayor con aquella estructura
impositiva en la que el contribuyente se enfrente a un tasa marginal más alta.
ABSTRACT
The tax system combining a at tax rate with an exempt minimum income has
been largely debated in recent years. Detractors argue that tax systems with these
characteristics are less progressive and, hence, they tend to lower the degree of
EL TRIMESTR E ECONÓMICO, vol. LXXIX (2), núm. 314 , abril-junio de 2012, pp. 311-332
* Palabras clave: evasión scal, política scal. Clasicación JEL: E62, H26. Artículo recibido el 9 de
marzo y aceptado el 5 de julio de 2011. Agradezco la nanciación concedida tanto por el Ministerio
de Ciencia e Innovación de España a través del proyecto ECO2009-09847 como por la Generalitat de
Catalunya con el proyecto SGR2009-00350. Este trabajo se ha beneciado de los valiosos comentarios
de un dictaminador anónimo de EL TRIMESTRE ECONÓMICO. Los errores que permanezcan son de mi
exclusiva responsabilidad.
** Universitat Autònoma de Barcelona.
EL TRIMESTR E ECONÓMICO
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redistribution. In contrast, supporters brandish its simplicity as one of its major
advantages as simplicity leads to lower levels of both tax evasion and tax avoidance.
This paper presents a framework in which I compare the tax compliance of the
same taxpayer under two different tax structures: the one with a at tax rate fea-
turing a tax exempt income bracket and the one exhibiting increasing marginal tax
rates. Provided the condition that in both tax structures the tax burden borne by an
honest taxpayer is equivalent, I show that the income declared is higher under the
tax structure for which the taxpayer faces a higher marginal rate.
INTRODUCCIÓN
Los impuestos directos que gravan las rentas de los ciudadanos consti-
tuyen una de las mayores fuentes de ingresos de la que disponen los
gobiernos de los distintos países. En el sistema tributario mexicano, el im-
puesto sobre la renta (ISR) constituye el instrumento de recaudación más
importante para el gobierno federal. En 2009 los ingresos provenientes de
ISR representaron aproximadamente 47.3% de la recaudación tributaria del
país.1 En España, el mismo impuesto (IRPF) también es, sin duda, la fuente
de recursos públicos más importante después de las cotizaciones sociales.
Por ejemplo, durante 2006 la recaudación del IRPF supuso casi 61% del to-
tal de ingresos generados por los impuestos directos y 35% de los ingresos
tributarios totales del país.
Sin embargo, la mayoría de los sistemas de imposición directa vigentes
actualmente no son inmunes al fenómeno del fraude scal. Según las esti-
maciones efectuadas por Schneider y Enste (2000), la magnitud de la eco-
nomía informal de origen scal en México, Perú, Guatemala y Panamá se
situaba entre 40 y 60% del PIB durante el periodo 1990-1993. Aun así, cabe
señalar que Pozo (1996) estima para México un porcentaje un poco menor e
igual a 35.1% del PIB para el mismo periodo usando como aproximación la
demanda de moneda extranjera. En países europeos este porcentaje dismi-
nuye considerablemente aunque aún es signicativo y preocupante. En paí-
ses como España, Italia, Portugal y Grecia se situaba entre 24 y 30% del PIB
hace un decenio. Incluso en países como los Estados Unidos, que poseen
una administración scal sólida y consolidada, el fenómeno de la evasión
scal está presente. Según el Internal Revenue Service (IRS) el porcentaje
1 Fuente: Estadísticas Oportunas de Finanzas Públicas.
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