Tasa Efectiva - Planteamiento

AutorManuel Baltazar Mancilla - Honoré A. Bornacini Hervella - Vicente Romero Said
Páginas68-68
ACTUALIZACIÓN EN NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 2013
INSTITUTO
68
Caso Práctico NIF D-4 Impuestos a la Utilidad - Tasa Efectiva
Planteamiento:
Revelación de la Tasa Efectiva de Impuesto:
Según se define por esta NIF, la tasa efectiva de impuesto es la que resulta de dividir el impuesto a la utilidad del
periodo (conformado por la suma del impuesto causado y el impuesto diferido) entre la utilidad antes de impuesto a
la utilidad.
El usuario de los estados financieros podría esperar que la tasa efectiva de impuesto sea igual a la tasa de impue s-
to causado; sin embargo, no siempre es así. Lo anterior ocurre cuando la utilidad o pérdida antes del impuesto a la
utilidad contiene partidas que no son reconocidas por la base fiscal para el pago de impuestos; o bien, cuando di-
cha utilidad no incluye partidas que fiscalmente sí proceden para la determinación del impuesto del periodo.
Esta NIF requiere, que se revele la tasa efectiva de impuesto, así como, una conciliación entre dicha tasa y la tasa
de impuesto causado, mostrando los conceptos e importes por los que dichas tasas son diferentes. Esta revelación
ayuda a los usuarios de los estados financieros a evaluar la importancia de tales partidas en conciliación, así como
el impacto que estas pudieran tener en el futuro, en el impuesto causado.
A continuación se muestra un ejemplo de la revelación requerida:
La Empresa "X", S. A. tiene la siguiente información
Utilidad antes del impuesto a la utilidad $ 1,800.0
Impuesto a la utilidad: (562.8)
Causado $ (546.0)
Diferido (16. 8)
Utilidad neta $ 1,237.2
Tasa de impuesto causado = 28.00%
Tasa efectiva de impuesto ($ 562.8 / $1 ,800) = 31.27%

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