Solución
| Autor | Juan Carlos Román Fuentes |
| Páginas | 211-251 |
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1er. Paso: Formular el Estado de Situación Financiera Inicial
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NOTAS:
1) El saldo que muestra el rubro de Efectivo y equivalentes de efectivo, se integra por las siguientes clases:
Caja $ 10
Bancos $ 1,200
Total del rubro Efectivo y equivalentes de efectivo: $ 1,210
2) El rubro de Cuentas por cobrar a clientes y otros deudores, está integrado exclusivamente por la clase: Clientes
3) El rubro de inventarios, se integra por la clase del mismo nombre.
4) El rubro de Pagos Anticipados se integra con las clases siguientes:
Papelería y Utiles $ 260 (Que es el importe a devengar en el corto plazo)
Rentas pagadas por anticipado $ 120 (Que es el importe a devengar en el corto plazo)
Total del rubro Pagos Anticipados: $ 380
5) El rubro de Propiedades, planta y equipo, lo conforman las siguientes clases:
Terrenos $ 890
Edificios $ 12,000
Depreciación Acumulada $ (1,080) $ 10,920
Maquinaria $ 1,000
Depreciación Acumulada $ (400) $ 600
Mobiliario y Equipo $ 500
Depreciación Acumulada $ (100) $ 400
Equipo de Transporte $ 1,000
Depreciación Acumulada $ (400) $ 600
Total del rubro Propiedades, planta y equipo: $ 13,410
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6) El rubro de Activos Intangibles, se integra con las siguientes clases:
Gastos Preoperativos $ 2,000
Amortización Acumulada $ (800) $ 1,200
Gastos de Instalación $ 1,970
Amortización Acumulada $ (630) $ 1,340
Total del rubro Activos Intangibles: $ 2,540
7) El rubro de Pagos Anticipados y Otros Activos, se integra por el importe de la clase Rentas Pagadas por Anticipado a devengarse a largo plazo.
8) El rubro de Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar, se conforma por:
Proveedores $ 400
Acreedores diversos $ 462
Total del rubro de Proveedores y pasivos acumulados: $ 862
9) El rubro de Préstamos Bancarios refiere la clase Acreedor Bancario.
10) El rubro de Pasivo por impuestos a la utilidad causado, se integra por la clase ISR por pagar.
11) Dentro del rubro de Otros Pasivos, se ha incluido la clase PTU por pagar.
12) El rubro Deuda a largo plazo, refiere a los Acreedores Hipotecarios.
13) El rubro Capital Social, está integrado por la clase del mismo nombre.
14) El rubro Utilidades Acumuladas, se integra por la clase del mismo nombre.
15) El rubro Reservas de Capital, se integra por la clase Reserva Legal.
16) El rubro Utilidad del Ejercicio, refiere a la clase del mismo nombre.
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2o. Paso: Registrar las operaciones en diario, iniciando con el Asiento de apertura:
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AJUSTES PARA DETERMINAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO
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3er. Paso: Formular los pases al mayor
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4o. Paso: Formular la Balanza de Comprobación: una vez que se han registrado las operaciones realizadas y con el propósito de verificar la corrección aritmética de los cargos y abonos (evitar errores en el pase del libro Diario al libro Mayor); debe formularse la balanza de comprobación, la cual sin ser un estado financiero, resulta un documento de gran utilidad, pues a través de ella se comprueba la igualdad que plantea la teoría de la partida doble; adicionalmente al identificar la ubicación de posibles errores, también se facilita su corrección.
Para el ejercicio que se resuelve, la balanza de comprobación (sin considerar los asientos de ajuste) sería la siguiente:
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"EL OPORTUNO, S.A. DE C.V."
Balanza de comprobación por el período comprendido del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2014
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Posterior a la elaboración de la balanza de comprobación y considerando los asientos de ajuste realizados en diario y pasados al mayor; se procede a formular el Estado de Resultados.
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5o. Paso: Formular el Estado de Resultados
"EL OPORTUNO, S.A. DE C.V."
Estado de resultados por el año que termina el 31 de diciembre de 2014
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NOTAS ACLARATORIAS:
1) Los ingresos netos, se han determinado de la siguiente manera:
Ventas Totales: $ 154,000
Rebajas sobre ventas: $ 10,200 Ventas Netas: 143,800 + Ganancia por venta de activo fijo: 100
Total de Ingresos Netos: $ 143,900
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2) El costo de lo vendido se determinó de la siguiente forma:
Inventario inicial $ 1,000
Compras: 87,000
+ Gastos de compra: 1,900
= Compras totales: 88,900
Rebajas s/compra: 5,800
= Compras netas: 83,100 = Mercancías disponibles p/vender: 84,100
Inventario final: 10,500 = COSTO DE VENTAS: $ 73,600
3) Los gastos generales se integran así:
Gastos de Administración: $ 10,860
+ Gastos de Venta: $ 21,944
= Total Gastos Generales: $ 32,804
4) El Resultado integral de financiamiento se calculó así:
- Gastos financieros $ 1,500
- Pérdida por fluctuaciones cambiarias: $ 500
= Costo Integral de Financiamiento: $ 2,000
En este caso, la empresa no reporta ganancias por fluctuaciones cambiarias y tampoco intereses cobrados
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6o. Paso: Formular el Estado de Situación Financiera
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NOTAS:
1) El saldo que muestra el rubro de Efectivo y equivalentes de efectivo, se integra por las siguientes clases:
Caja $ 10
Bancos $ 12,818
Total del rubro Efectivo y equivalentes de efectivo: $ 12,828
2) El rubro de Cuentas por cobrar a clientes y otros deudores, está integrado exclusivamente por la clase: Clientes.
3) El rubro de inventarios, se integra por la clase del mismo nombre.
4) El rubro de Pagos Anticipados se integra por la clase Rentas Pagadas por Anticipado.
5) El rubro de Propiedades, planta y equipo, lo conforman las siguientes clases:
Terrenos $ 890
Edificios $ 12,000
Depreciación Acumulada $ (1,440) $ 10,560
Maquinaria $ 1,000
Depreciación Acumulada $ (510) $ 490
Mobiliario y Equipo $ 500
Depreciación Acumulada $ (140) $ 360
Equipo de Transporte $ 1,700
Depreciación Acumulada $ (300) $ 1,400
Total del rubro Propiedades, planta y equipo: $ 13,700
6) El rubro de Activos Intangibles, se integra con las siguientes clases:
Gastos Preoperativos $ 2,000
Amortización Acumulada $ (1,300) $ 700
Gastos de Instalación $ 1,970
Amortización Acumulada $ (1,024) $ 946
Total del rubro Activos Intangibles: $ 1,646
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7) El rubro de Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar, se conforma por la clase Proveedores.
8) El rubro de Pasivo por impuestos a la utilidad causado, se integra por la clase ISR por pagar.
9) Dentro del rubro de Otros Pasivos, se ha incluido la clase PTU por pagar.
10) El rubro Deuda a largo plazo, refiere:
Acreedor Hipotecario $ 7,000
Arrendamiento Financiero $ 450
Total deuda a largo plazo: $ 7,450
11) El rubro Capital Social, está integrado por la clase del mismo nombre.
12) El rubro Utilidades Acumuladas, se integra por la clase del mismo nombre.
13) El rubro Reservas de Capital, se integra por la clase Reserva Legal.
14) El rubro Utilidad del Ejercicio, refiere a la clase del mismo nombre.
7o. Paso: Elaborar Estados de Situación Financiera comparativos (como se ha explicado, se presentan los saldos de las cuentas que integran cada rubro de este estado financiero, con el propósito de ilustrar con claridad las variaciones ocurridas durante el ejercicio).
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"EL OPORTUNO, S.A. DE C.V."
Balances comparativos
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8o. Paso: Planteamiento de eliminaciones y reclasificaciones para elaborar la hoja de trabajo para formular el Estado de Flujos de Efectivo (a continuación se formula el estado de flujos de efectivo, tanto por el método directo como por el indirecto, sólo para efectos didácticos, debe recordarse que el párrafo 43 de la NIF B-2 señala que la entidad debe determinar y presentar los flujos...
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