Socios y asociados de instituciones educativas del Título II de la LISR
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 231-236 |
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En este apartado se indica el tratamiento fiscal que deberán atender los socios y asociados personas físicas que sean miembros de una institución educativa que tribute en el Título II o conforme al Título III de la LISR, cuando reciban anticipos a cuenta de utilidades o bien, cuando reciban la parte proporcional que les corresponda del remanente distribuible.
1. Socios y asociados de instituciones educativas del Título II de la LISR
De conformidad con la fracción II del artículo 94 de la LISR, los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles se asimilan a ingresos por salarios.
Las instituciones educativas constituidas como sociedades o asociaciones civiles que efectúen el pago de anticipos a sus miembros, estarán obligadas a efectuar las retenciones y entero del impuesto que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual de dichos miembros.
No obstante que la retención del ISR la efectuarán las instituciones educativas constituidas como sociedades o asociaciones civiles que entreguen los anticipos a cuenta de utilidades, consideramos de suma importancia que los socios y asociados de tales instituciones conozcan la mecánica a seguir para determinar la retención del ISR.
El impuesto se determinará conforme al procedimiento siguiente:
Monto del anticipo
(-) Impuesto local a los ingresos asimilados a salarios, retenido en el mes, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%
(=) Base gravable
(i) Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR (=) Impuesto por retener
(Arts. 94, fracción II, 96, LISR)
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PLANTEAMIENTO
Una persona física integrante de una institución educativa que tributa en el Título II de la LISR, que recibirá en octubre de 2016 un anticipo a cuenta de utilidades, desea saber cuál será el ISR que le retendrá dicha institución por el citado concepto.
DATOS
* Fecha de entrega del anticipo 15 de octubre de 2016
* Importe del anticipo a cuenta de utilidades $50,000.00
* Impuesto local a los ingresos asimilados a salarios, retenido en el mes $0.00
DESARROLLO
1o. Cálculo del impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR.
Importe del anticipo a cuenta de utilidades $50,000.00
(-) Impuesto local a los ingresos asimilados a salarios, retenido en el mes, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5% 0.00
(=) Base gravable 50,000.00
(i) Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR i
(=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR $11,321
COMENTARIOS
Para los efectos de este caso práctico, se utilizó la tarifa que está vigente durante el ejercicio de 2016, publicada mediante el Anexo 8 de la RMF16 (DOF 12/1/2016).
Los socios y asociados de una institución educativa del Título II de la LISR deberán...
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