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Previsión Social (Tratamiento Integral)

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Vincent
Páginas3-13
Previsión฀Social฀(Tratamiento฀Integral)
3
Tips Fiscales
ANALIZANDO฀LAS฀DISPOSICIONES฀FISCALES
Uno฀de฀los฀conceptos฀que฀en฀materia฀de฀Impuesto฀so-
bre฀la฀Renta฀ (ISR)฀merece฀ atención฀especial฀ sin฀duda฀
alguna฀lo฀es฀el฀ de฀la฀previsión฀social฀dado฀que฀en฀mu-
chas฀empresas฀el฀monto฀ destinado฀para฀cubrir฀dichas฀
prestaciones฀es฀considerable,฀por฀lo฀que฀se฀debe฀cuidar฀
que฀se฀ cumplan฀ todos฀ los฀ requisitos฀ para฀ que฀dichas฀
prestaciones฀sean฀deducibles฀para฀la฀empresa฀que฀los฀
otorga฀y฀a฀su฀vez,฀฀los฀ingresos฀para฀el฀trabajador฀no฀le฀
afecten฀en฀cuanto฀ a฀la฀ determinación฀ de฀su฀ base฀gra-
vable฀y฀por฀tanto฀del฀ISR฀retenido.฀Por฀este฀motivo,฀con-
sideramos฀ relevante฀ analizar฀ diversos฀ aspectos฀ que฀
serán฀de฀utilidad฀para฀las฀personas฀ involucradas฀en฀el฀
manejo฀cotidiano฀de฀la฀previsión฀social.
Previsión฀social฀y฀conceptos฀que฀la฀integran
¿Qué฀es฀la฀previsión฀social?
Para฀efectos฀del฀ISR,฀se฀considera฀previsión฀social฀las฀
erogaciones฀efectuadas฀por฀los฀patrones฀a฀favor฀de฀sus฀
trabajadores฀ que฀ tengan฀ por฀ objeto฀ satisfacer฀contin-
gencias฀o฀necesidades฀presentes฀o฀futuras,฀así฀como฀el฀
otorgar฀benef‌icios฀a฀ favor฀de฀dichos฀trabajadores,฀ten-
dientes฀a฀su฀superación฀física,฀social,฀económica฀o฀cul-
tural,฀que฀ les฀permitan฀el฀mejoramiento฀ en฀su฀calidad฀
de฀vida฀y฀en฀la฀de฀su฀familia฀(PUP-ART-8฀LISR).
Conceptos฀que฀integran฀la฀previsión฀social
Dado฀que฀la฀def‌inición฀anterior฀ es฀ muy฀ amplia฀ y฀ que฀
se฀puede฀prestar฀a฀deducir฀innumerables฀conceptos,฀el฀
ART-109-F-VI฀señala฀algunos฀conceptos฀que฀se฀consi-
deran฀previsión฀social฀al฀señalar฀dentro฀de฀los฀ingresos฀
exentos฀para฀los฀trabajadores฀a:฀los฀percibidos฀con฀mo-
tivo฀de฀subsidios฀por฀incapacidad,฀becas฀educacionales฀
para฀los฀trabajadores฀o฀sus฀hijos,฀guarderías฀infantiles,฀
actividades฀culturales฀y฀ depor tivas,฀y฀ otras฀ prestacio-
nes฀de฀previsión฀social,฀de฀naturaleza฀análoga,฀que฀se฀
concedan฀de฀manera฀general,฀de฀acuerdo฀con฀las฀leyes฀
o฀por฀contratos฀de฀trabajo.
A฀ continuación฀ presentamos฀ una฀ descripción฀ de฀ los฀
conceptos฀señalados฀anteriormente:
.฀Se฀ref‌iere฀a฀cubrir฀ al฀tra-
bajador,฀la฀ diferencia฀entre฀ lo฀ que฀ pagan฀ los฀diversos฀
organismos฀ de฀ seguridad฀ social฀ por฀ incapacidades฀ y฀
el฀sueldo฀que฀normalmente฀percibe.฀Una฀modalidad฀de฀
esta฀prestación฀es฀que฀la฀empresa฀ ofrece฀cubrir฀a฀ sus฀
trabajadores฀adscritos฀ al฀ IMSS฀ los฀ primeros฀tres฀días฀
de฀la฀incapacidad฀por฀enfermedad฀no฀profesional,฀lapso฀
en฀el฀cual฀el฀seguro฀social฀no฀paga฀nada฀al฀trabajador.
.฀
Consiste฀en฀ofrecer฀al฀trabajador฀o฀a฀sus฀hijos฀la฀posibi-
lidad฀de฀superarse฀por฀medio฀del฀estudio,฀ofreciendo฀la฀
totalidad฀o฀un฀porcentaje฀de฀la฀beca.฀Incluye฀colegiatu-
ras,฀inscripción,฀útiles฀escolares,฀uniformes,฀etc.
.฀Aquí฀se฀incluyen฀los฀gastos฀que฀
realice฀el฀ patrón฀para฀proporcionar฀ este฀ser vicio฀a฀ los฀
hijos฀de฀los฀trabajadores฀y฀consideramos฀debe฀ser฀adi-
cional฀a฀la฀prestación฀que฀otorga฀el฀IMSS.฀฀฀
.฀Gastos฀relativos฀para฀la฀ asis-
tencia฀ a฀ conferencias,฀ museos,฀ conciertos,฀ etc.,฀ que฀
contribuyan฀a฀elevar฀el฀nivel฀cultural฀o฀el฀desarrollo฀in-
telectual฀de฀ los฀ trabajadores฀ y฀ sus฀familias,฀ así฀ como฀
cursos฀de฀pintura,฀fotografía,฀música,฀etc.
 .฀ Gastos฀ realizados฀ para฀ fo-
mentar฀la฀práctica฀ deportiva฀en฀ los฀trabajadores฀ y฀sus฀
familias,฀con฀la฀f‌inalidad฀de฀mejorar฀su฀desarrollo฀físico฀
y฀por฀ende฀su฀salud,฀tales฀como฀pago฀de฀instalaciones,฀
uniformes,฀equipos,฀instructores฀o฀entrenadores,฀etc.
.฀El฀térmi-
no฀“análogo”฀ ha฀ sido฀ un฀tema฀ampliamente฀ comenta-
do.฀Sólo฀podemos฀ agregar฀ que฀al฀ser฀ un฀ término฀ que฀
se฀ presta฀ a฀ la฀ interpretación,฀ habrá฀ que฀ ser฀ cauto฀ al฀
momento฀de฀ considerar฀ por฀ analogía฀ un฀concepto฀de฀
previsión฀ social฀ diferente฀ a฀ los฀ que฀ expresamente฀la฀
LISR฀reconoce,฀a฀efecto฀de฀no฀tener฀problemas฀con฀la฀
deducción฀al฀ momento฀ de฀ determinar฀ el฀ impuesto.฀฀ A฀
continuación฀presentamos฀un฀listado฀de฀conceptos฀que฀
consideramos฀caben฀dentro฀de฀lo฀que฀la฀LISR฀conside-
ra฀previsión฀social:
.฀Ayuda฀monetaria฀o฀en฀especie฀
entregada฀al฀trabajador฀por฀el฀nacimiento฀de฀cada฀uno฀
de฀sus฀hijos.
.฀Importe฀que฀se฀en-
trega฀al฀trabajador฀ en฀caso฀de฀fallecimiento฀de฀ sus฀fa-
miliares,฀pudiendo฀el฀ empleador฀limitarlo฀a฀ascendien-
tes฀y฀descendientes฀en฀línea฀recta.
.฀Dotación฀de฀productos฀básicos฀ destinados฀
a฀la฀alimentación.
Previsión฀Social
(Tratamiento฀Integral)

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