Estado de situación financiera
| Autor | Juan Carlos Román Fuentes |
| Páginas | 50-88 |
CAPITULO III
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
• Definir al Estado de Situación Financiera.
• Identificar los objetivos que se persiguen al formularlo.
• Conocer las formas de presentación existentes y los criterios
de clasificación de sus principales componentes.
• Aplicar las Normas de Información Financiera, en especial la
• Elaborar el Estado de Situación Financiera.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 51
EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
1. CONCEPTOS
La Norma de Información Financiera A-3, señala que uno de los
estados financieros básicos es el estado de situación financiera,
también llamado estado de situación financiera o estado de posi-
ción financiera, que muestra información relativa a una fecha deter-
minada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad.
Se define como el estado financiero que al mostrar a determina-
da fecha los activos, pasivos y capital que constituyen la estructura
financiera de una entidad ilustra la dualidad económica; es decir,
todos los recursos identificables y cuantificables con que cuenta
una empresa y el origen de estos recursos, tanto externos como
internos.
Otras definiciones sobre este estado financiero señalan:
“El estado de origen y aplicación de recursos al, o balance gene-
ral es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone
la entidad para la realización de sus fines (activo) y las fuentes ex-
ternas e internas de dichos recursos (pasivo más capital contable),
a una fecha determinada. De su análisis e interpretación podemos
conocer, entre otros aspectos, la situación financiera y económica,
la liquidez y rentabilidad de una entidad”.27
“El estado de situación financiera, también conocido como balan-
ce general, presenta en un mismo reporte la información necesaria
para tomar decisiones en las áreas de inversión y de financiamiento.
Dicho estado incluye en el mismo informe ambos aspectos, debido
a que se basa en la idea de que los recursos con que cuenta el
negocio deben corresponderse directamente con las fuentes nece-
sarias para adquirir dichos recursos”.28
“Estado de situación financiera es el que muestra dicha situación
en una entidad, a una fecha determinada. Dicho estado se elabora
con apego a la ecuación contable..., la cual establece que el Activo
27 ROMERO LOPEZ Alvaro Javier. “Principios de Contabilidad”. Mc Graw Hill.
Segunda Edición. México 2002. Página 198.
28 GUAJARDO CANTU Gerardo. “La Contabilidad ... Op. Cit. Página 52.
EDICIONES FISCALES ISEF 52
es igual a la suma del Pasivo más el Capital... es de carácter estático,
pues su contenido informativo se refiere a una fecha determinada”.29
“El estado de situación financiera o balance general muestra la si-
tuación financiera de una entidad económica a una fecha determina-
da, mediante la relación de sus recursos, obligaciones y patrimonio,
debidamente valuados en términos monetarios”.30
“Documento que muestra la situación financiera de la entidad a
una fecha determinada”.31
“Un estado de posición financiera de cualquier unidad económi-
ca que pone en conocimiento en un momento dado sus activos, al
costo, el costo depreciado, u otro valor indicado; sus pasivos; y su
patrimonio en propiedad”.32
Podrá observarse que todas las definiciones anteriores coinci-
den en que la intención del balance general es mostrar cuál es la
situación financiera de una entidad a una fecha determinada y para
ello muestra el conjunto de recursos de que dispone (Activo) y las
fuentes de los mismos (Pasivo y Capital).
Es decir, este estado financiero es el que ilustra la igualdad de la
ecuación contable (Figura 13) representada por la fórmula de Activo
es igual a Pasivo más Capital.
Figura 13: Igualdad de la ecuación contable
A partir de los ejercicios iniciados en el año 2013; la norma espe-
cífica para elaborar este estado financiero, es la NIF B-6 “Estado de
Situación Financiera”; adicionalmente resulta necesario remitirse al
contenido de la Serie NIF C “Normas aplicables a conceptos espe-
cíficos de los estados financieros” para su formulación razonable.
29 ELIZONDO LOPEZ Arturo. “Proceso Contable 2”... Op. Cit. Página 31.
30 ELIZONDO LOPEZ Arturo. “Contabilidad Básica 1”...Op. Cit. Página 48.
31 PRIETO Alejandro. “Principios de contabilidad”. Editorial Banca y Comercio.
Décima séptima Edición. México. 1987. Página 15.
32 COOPER William, IJIRI Yuji. “Diccionario Kohler...” Op. Cit. Página 96.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
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