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Sanciones

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Vincent
AutorCarlos Orozco-Felgueres Loya
Cargo del AutorPresidente del Grupo Orozco-Felgueres, consultores fiscales y patrimoniales
Páginas413-437
NormatividadFinancierayFiscaldeLAAUDITORIA
413
CAPITULOIXSANCIONES
1. ANTECEDENTES
Comoantecedentesesimportanteseñalarqueelcontadorpúblicoesunprofesionistaquecuenta
conuntítuloprofesionalyunacertificaciónquesondocumentosquepermitenelejerciciolibrede
laprofesión,sinembargoasícomonosdaunderechodepoderejercerlaprofesióntambiénnos
daunaresponsabilidadsobrelasaccionesquellevemosbajoelamparodelmismo,porque
tambiénelprofesionistaserigebajouncódigodeéticaprofesional,dentrodelasdisposiciones
queenmarcanlasleyesysobretodobajolasreglasconductualesqueprevalecenenlasociedad.
Deahílaimportanciadedichosdocumentos,yaquesonpatentesqueotorgaelEstadoparaservir
alasociedadyprimerossobreellosrecaenlassancionesyluegosobrelapersona,quevandesde
laamonestación,suspensiónyocancelacióndedichotítulossegúnlagravedaddelainfracción
cometidaporelprofesionista.
A. TítuloProfesional.
Laactuacióndelcontadorpúblicoyalgúnotroprofesionistaquelleveacaboauditorías,requiere
deuntítuloprofesional,otorgadoporlaautoridadcompetente,enelcasodeMéxico,esla
SecretariadeEducaciónpúblicaqueatravésdelaDirecciónGeneraldeProfesiones,seencargade
expedirlastítulosprofesionales,querespaldaelconocimientosistematizadodeunaprofesiónu
oficio,yquelapermitealapersonaqueloostentacomprobarsucapacidadtécnicaoprofesional
parapoderejercerdichaprofesión,asumiendoconlaresponsabilidadporsusaccionesanteel
amparodesutítuloprofesional.
B. Certificación.
Lacertificacióneselprocesosquellevaacaboelcontadorpúblico,quetienecomofinalidad
demostrarquesushabilidadestécnicasyconocimientosprofesionalesestánlavanguardia,es
decirmuestrasucapacidadparaejercersuprofesión,unavezquellevaacabosuactualización
constantemedianteestudios,cursos,conferenciasyotrasactividadesqueloinducenestarenel
conocimientoactualqueingiereeneláreaenquesedesenvuelve.
Estacertificaciónlallevaacabomedianteorganismoscertificadoresautorizados,mediantela
aplicacióndeexámenesdeevaluacióndesucapacidad.
Ahorabienparaqueexistaunasanciónesquehayunainfracción,porloquetodaslasleyes
dentrodesuámbitodeaplicaciónconsideranlasinfracciónysanciones,comounsistemade
controlquetienecomofinalidadpersuadiralciudadanodecometerinfraccionesodelitos.Es
necesariorecordarquelainfraccióntienecomocastigolasanciónadministrativaquevadesde
perderunderecho(comolacancelacióndeunpermiso,concesiónetc.)olasanciónpecuniariaes
decireconómica(queseconocecomounamulta)asítambiéntenemoseldelitopenalquela
sanciónescorporal(perdidadelalibertad).
2. COLEGIAL
EselCódigodeÉticaProfesionaldelIMCPqueensusarticuladosseñalalosiguiente:
NormatividadFinancierayFiscaldeLAAUDITORIA
414
ElContadorPúblicoquevioleesteCódigoseharáacreedoralassancionesqueleimpongala
asociaciónafiliadaaquepertenezcaoelInstitutoMexicanodeContadoresPúblicos,que
intervendrátantoencasodequenolohagalaasociaciónafiliadacomoparalasratificacionesque
requieransusestatutos.
Paralaimposicióndesancionessetomaráencuentalagravedaddelaviolacióncometida,
evaluandodichagravedaddeacuerdoconlatrascendenciaquelafaltatengaparaelprestigioy
estabilidaddelaprofesióndeContadorPúblicoylaresponsabilidadquepuedacorresponderle.
Segúnlagravedaddelafalta,lasanciónpodráserla:
Amonestaciónprivada
Amonestaciónpública
Suspensióntemporaldesusderechoscomosocio
Expulsión
Denuncia,antelasautoridadescompetentes,lasviolacionesalasleyesquerijanel
ejercicioprofesional.
Elprocedimientoparalaimposicióndesanciones,seráelqueseestablecedentrodelosestatutos
delIMCP.
EnlosestatutosdelIMCPensuregla7.0.2.SeñalaquelaJuntadeHonortendrálassiguientes
funciones:
Decidir,enapelaciónrespectodelasJuntasdeHonordelasFederadas,sobrelano
admisión,exclusiónoamonestacióndeSociosdelaspropiasAsociaciones,porviolaciones
alasdisposicionesfundamentalesdelInstituto.
AmonestaralosSociosoalasFederadasconmotivodelasviolacionesalasdisposiciones
delInstituto,cuandoreúnalaevidenciasuficienterespectodedichasviolaciones.
3. FISCALES
LaSecretaríadeHaciendayCréditoPúblico,esladependenciapúblicaquemedianteelSistemade
AdministraciónTributaria,lecompetevigilarysupervisar,queloscontribuyentesllevenacabo
aplicacióncorrectayoportunadelasdisposicionesfiscalesenelámbitofiscal
Lassancionesfiscalestienensufundamentolegalenlasdisposicionesfiscalesacausadeincumplir
conlasobligacionesqueleimponelaleyenasuntosdenaturalezafiscal,estándirigidasalos
gobernadosylaautoridadfiscaleslaúnicacompetenteparaimponerlas.
LassancionesseencuentranenelCódigoFiscaldelaFederación,recordemosqueestaley
contienelasdisposicionesfiscalesgeneralesdeaplicabilidadatodascontribucionesfederales,que
regulalarelacióntributaria,entrecontribuyenteyautoridadfiscalacausadelascontribuciones.
Tambiénesválidomencionarquecadaestadotambiéncontienesucódigofiscalquetiene
aplicabilidadsóloenlaentidadfederativa.
ElArtículo83delCFFdisponeque,seaninfraccionesrelacionadasconlaobligacióndellevar
contabilidad,siemprequeseandescubiertasenelejerciciodelasfacultadesdecomprobación,las
siguientes:
INFRACCIONESde:SANCIÓN conMultade:
Nodictaminarsusestadosfinancierosenloscasosy
deconformidadconloprevistoenelartículo32A
delCFF,onopresentardichodictamendentrodel
De$10,980.00 a$109,790.00y,ensucaso,la
cancelacióndelaautorizaciónpararecibirdonativos
deducibles.

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