El salario base de cotizacion
| Autor | José Pérez Chavez - Eladio Campero Guerrero |
| Páginas | 213-233 |
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Como hemos visto en capítulos anteriores, el salario base de cotización es el concepto sobre el cual se deben determinar las cuotas obrero-patronales por pagar al IMSS, así como las aportaciones por enterar al Infonavit.
Según el artículo 27 de la LSS, el salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
En el capítulo anterior, al tratar cada concepto que integra la nómina, se mencionaron qué elementos no se deben incluir dentro del salario base de cotización; sin embargo, a modo de resumen, los mismos se enumeran a continuación:
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Los instrumentos de trabajo tales como: herramientas, ropa y otros similares.
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El ahorro. Este concepto no integrará el salario base de cotización cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario.
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Las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical.
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Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
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Las cuotas que en los términos de la LSS le corresponde cubrir al patrón, así como las aportaciones al Infonavit.
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La PTU.
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La habitación y la alimentación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores. Se entenderá que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el 20% del SMG diario que rija en el Distrito Federal.
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Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40% del SMG diario vigente en el Distrito Federal. Cuando el importe de esta prestación rebase el por ciento en comento, sólo se integrará el excedente.
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Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del salario base de cotización. Cuando el importe de estas prestaciones rebase el por ciento en comento, sólo se integrará el excedente.
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Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la Consar.
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El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la LFT. Cuando el importe de esta prestación rebase el margen en comento, sólo se integrará el excedente.
Para que los conceptos enumerados se excluyan como integrantes del salario base de cotización, deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón.
De acuerdo con el artículo 28 de la LSS, los asegurados se inscribirán al IMSS con el salario base de cotización que perciban en el momento de su afiliación, estableciéndose los límites siguientes:
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Como límite superior, el equivalente a 25 veces el SMG que rija en el Distrito Federal, es decir, la cantidad siguiente (cifras vigentes en 2010):
SMG diario del Distrito Federal ________ $57.46
(x) Número de veces del límite superior ________ 25
(=) Límite superior del salario base de cotización ________ $1,436.50
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Como límite inferior, el SMG del área geográfica del trabajador.
Con el fin de determinar el salario base de cotización, se deberá observar lo siguiente:
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Se obtendrá el salario diario de la forma siguiente:
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En caso de que se pague por semana, quincena o mes, se dividirá la remuneración correspondiente entre siete, quince o treinta, según corresponda.
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Análogo procedimiento será empleado cuando el salario se fije por periodos distintos a los señalados.
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Cuando además de los elementos fijos del salario, el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones periódicas de cuantía previamente conocida, las mismas se sumarán a dichos elementos fijos.
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Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos, se sumarán los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirán entre el número de días de salario devengado en ese periodo. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se tomará el salario probable que le corresponda en dicho periodo.
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En los supuestos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables, se considerará de carácter mixto, por lo que, para los efectos de cotización, se sumará a los elementos fijos el promedio obtenido de las variables en los términos señalados en el número anterior.
Para una mayor comprensión de lo anterior, a continuación se presentan los casos prácticos siguientes:
CASO 1 Determinación del salario base de cotización de trabajadores que perciben salario fijo y prestaciones de ley.
PLANTEAMIENTO Se desea determinar el salario base de cotización para efectos del pago de las cuotas al IMSSde marzo de 2010 de un trabajador que percibe salario fijo, así como las prestaciones de ley.
DATOS - Fecha de ingreso del trabajador a la empresa ________ 1o. de marzo de 2010
- Salario mensual percibido ________ $8,000
- Aguinaldo por percibir en el año (15 días de salario) ________ $4,000
- Prima vacacional por percibir por el primer año de labores (25% sobre 6 días de vacaciones) ________ $400
DESARROLLO 1o. Determinación del salario diario del trabajador.
Salario mensual percibido ________ $8,000
(/) Días del mes (según art. 29, LSS) ________ 30
(=)Salario diario del trabajador ________ $266.67
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2o. Determinación del monto diario de las prestaciones de ley.
Aguinaldo por percibir en el año ________ $4,000
(+) Prima vacacional por percibir por el primer año de labores ________ 400
(=)Total prestaciones de ley ________ 4,400
(/) Días del año ________ 365
(=) Monto diario de las prestaciones de ley ________ $12.05
3o. Determinación del salario base de cotización.
Salario diario del trabajador ________ $266.67
(+) Monto diario de las prestaciones de ley ________ 12.05
(=)Salario base de cotización ________ $278.72
OBSERVACIONES:
Comúnmente, la manera de determinar el salario base de cotización en el primer año de labores correspondiente a trabajadores que perciben salario fijo y prestaciones de ley (aguinaldo y prima vacacional), es mediante la aplicación de un factor (1.0452) al salario diario del trabajador. El factor mencionado se determina de la manera siguiente:
Días de aguinaldo por percibir conforme a la LFT ________ 15
(+) Días de prima vacacional correspondientes al primer año de labores (6 días x 25%) ________ 1.5
(=) Total de días de percepción por prestaciones de ley ________ 16.5
(/) Días del año ________ 365
(=) Cociente ________ 0.0452
(+) Unidad ________ 1
(=) Factor de integración del salario ________ 1.0452
Ahora bien, para obtener el salario base de cotización del trabajador de nuestro ejemplo, utilizando el factor de integración, se sigue la mecánica siguiente:
Salario diario del trabajador ________ $266.67
(x) Factor de integración del salario ________ 1.0452
(=)Salario base de cotización ________ $278.72
Como se observa, el salario base de cotización con base en los dos procedimientos que se muestran, es idéntico.
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CASO 2 Determinación del salario base de cotización de trabajadores que perciben salario fijo y prestaciones superiores a las de la ley.
PLANTEAMIENTO Se desea determinar el salario base de cotización para efectos del pago de las cuotas al IMSS de febrero de 2010, de un trabajador que percibe salario fijo, así como prestaciones superiores a las de la ley.
DATOS Fecha de ingreso del trabajador a la empresa ________ 1o. de febrero de 2010
Salario mensual percibido ________ $10,000
Aguinaldo por percibir en el año (30 días de salario) ________ $10,000
Prima vacacional por percibir por el primer año de labores (50% sobre 6 días de vacaciones) ________ $1,000
Ayuda para compra de útiles escolares por recibir en agosto ________ $1,000
DESARROLLO 1o. Determinación del salario diario del trabajador.
Salario mensual percibido ________ $10,000
(/) Días del mes (según art. 29, LSS) ________ 30
(=) Salario diario del trabajador ________ $333.33
2o. Determinación del monto diario de las prestaciones.
Aguinaldo por percibir en el año ________ $10,000
(+)Ayuda para compra de útiles escolares por recibir en agosto ________ 1,000
(+) Prima vacacional por percibir por el primer año de labores ________ 1,000
(=)Total de las prestaciones ________ 12,000
(/) Días del año ________365
(=) Monto diario de las prestaciones ________ $32.88
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3o. Determinación del salario base de cotización.
Salario diario del trabajador ________ $333.33
(+) Monto diario de las prestaciones ________ 32.88
(=) Salario base de cotización ________ $366.21
CASO 3 Determinación...
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