IVA retenido por empresas Immex a proveedores nacionales. Requisitos para su acreditamiento y devolución inmediata. Caso práctico 3

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Planteamiento

La empresa Immex de los casos anteriores que retuvo IVA en septiembre de 2013 por la adquisición de bienes autorizados en el programa de bienes nacionales, desea obtener la devolución inmediata del saldo a favor de este gravamen obtenido en la declaración de dicho mes, ya que en el mismo realizó la exportación definitiva de bienes tangibles.

El saldo a favor de IVA es inferior al monto de las retenciones de IVA por la adquisición de bienes auto-rizados en el programa de proveedores nacionales.

Datos

De septiembre de 2013

- IVA trasladado por el contribuyente $116,000

- IVA retenido al contribuyente $0

- IVA acreditable de operaciones distintas de adquisiciones de bienes autorizados en el programa de proveedores nacionales $110,000

- IVA acreditable por adquisiciones de bienes autorizados en el programa de proveedores nacionales $20,000

- Retenciones de IVA por adquisiciones de bienes autorizados en el programa de proveedores nacionales $20,000

Desarrollo

1. Determinación del IVA por pagar o saldo a favor del IVA de septiembre de 2013.

IVA trasladado por el contribuyente $116,000

(-) IVA retenido al contribuyente 0

(-) IVA acreditable de operaciones distintas de adquisiciones de bienes autorizados en el programa de proveedores nacionales 110,000

(-) IVA acreditable por adquisiciones de bienes autorizados en el programa de proveedores nacionales 20,000

(=) Saldo a favor de IVA de septiembre de 2013 $14,000

2. Aplicación del saldo a favor de IVA de septiembre de 2013 contra las retenciones de IVA efectuadas en el mismo mes por la adquisición de bienes autorizados en el programa de proveedores nacionales (devolución inmediata).

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Retenciones de IVA por adquisiciones de bienes autorizados en el programa de proveedores nacionales, efectuadas en septiembre de 2013 $20,000

(-) Saldo a favor de IVA de septiembre de 2013 14,000

(=) Retenciones de IVA por adquisiciones de bienes autorizados en el programa de proveedores nacionales, por pagar en septiembre de 2013 $6,000

Comentario

En este supuesto, se observa que el saldo a favor del IVA que se pudo recuperar de manera inmediata fue el total del mes, pues fue inferior al monto de las retenciones de IVA...

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