Todo sobre las Retenciones de ISR, IVA e IDE
Páginas | 38-53 |
TodoSobrelasRetencionesdeISR,IVAeIDE
38
Tips Fiscales
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
TodoSobrelasRetenciones
deISR,IVAeIDE
Muchassonlaspersonasquepornecesidadespro-
piasdesuactividad,sevenobligadosaefectuar
actos,talescomo,adquirirbienesoservicios, alquilar
inmuebles,pagarcomisiones,etc., convirtiéndosepor
esesimplehecho,enretenedoresdeimpuestos,situa-
ciónqueconllevaelcumplimientodeunaseriedeobli-
gacionesfiscales.
A continuación procederemos a señalar las más im-
portantesque deberáncumplirlas personasque rea-
licenalgún actoo actividad porel queseencuentren
obligadosefectuarretencionesdelosImpuestossobre
laRenta(ISR),alValorAgregado(IVA)yalosDepósi-
tosenEfectivo(IDE).
Antes entrar en materia, respecto del contenido del
presenteartículo,esprecisoseñalarlosiguiente:
1.ImpuestosobrelaRenta.
a)Enmateria desueldos,salariosyconceptos asimi-
ladosa estos, únicamente se hace énfasisen los
aspectos,quedesdenuestropuntodevistasonlos
másrelevantes,sin entrara fondoen la mecánica
quedeberáseguirseparadeterminarelmontoare-
tener,yaqueéstahasidotratadaafondoennúme-
rosanterioresdeTipsFiscales.
b)Por cuestión de espacionose incluyen las dispo-
sicionesreferentesalospagos efectuadosaresi-
dentesenelextranjeroquenocuentenconestable-
cimientopermanenteenMéxico,nilas retenciones
quesedeban efectuarconformealCapítuloIXdel
TítuloIV de la LISR (De los Demás Ingresos que
ObtenganlasPersonasFísicas).
2.ImpuestoalosDepósitosenEfectivo.
Debido aquela recaudación delIDE debe serefec-
tuadaporlasinstitucionesfinancieras,enesteartículo
nosenfocaremos a señalar la forma en la que éstas
deberáncumplir condicha obligación,haciendo énfa-
sisenlosaspectosquedebenconocerlaspersonasa
quieneslessearetenidodichotributo.
ImpuestosobrelaRenta(ISR)
Laley delISR impone tantoa personasfísicascomo
morales,laobligacióndeefectuarretencionesdeeste
impuestocuandorealicenlassiguienteserogaciones:
1.Erogacionesporlasseencuentranobligadasarete-
nerelISRtantopersonasfísicascomomorales:
a) Sueldos,salarios yconceptosasimilados aés-
tos(ART-113LISR).
______________________________________
Losorganismosinternacionalesnoestánobliga-
dosaefectuarretencionesporsueldos,salarios
y conceptos asimilados a estos cuando así lo
establezcanlostratados conveniosrespectivos.
Asimismo,tampocoseestá obligadoa efectuar
aretención cuando losingresos provengan del
extranjero(ART-113LISR).
______________________________________
b) Intereses(ART-160LISR).
c) Premios(ART-163LISR).
d) Adquisicióndebienesenajenadosporpersonas
físicas, conforme a lo previsto en el ART-154
LISR.
______________________________________
Nosedeberáefectuarlaretencióndelimpuesto
enlossiguientescasos(ART-154LISR):
• Tratándose de operaciones consignadas en
escriturapública
• Los bienes adquiridos sean bienes mue-
blesdiversosde títulosvaloro partessocia-
lesy elmonto de laoperación seamenor a
$227,400.00.
• CuandoeladquirentenosearesidenteenMéxi-
coosearesidenteenelextranjeroynocuente
conestablecimientopermanenteenelpaís.
______________________________________
e) Erogaciones realizadas por los conceptos que
semencionanacontinuación,quesehubiesen
optadoporcomprobarmedianteautofacturación
conformealasReglas2.5.1.y2.5.4.RMISC07:
TodoSobrelasRetencionesdeISR,IVAeIDE
39
Tips Fiscales
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
• Adquisicióndedesperdiciosindustrializablesde
personasfísicassinestablecimientofijo.
• Mineralessinbeneficiar,conexcepcióndemeta-
lesypiedraspreciosas,comosoneloro,laplata
ylosrubíes,así comootrosmineralesferrosos,
adquiridosdepequeñosmineros.
________________________________________
Seconsiderarácomopequeñomineroalapersona
físicaqueenelejerciciofiscalanteriorhubiereobte-
nidoingresosbrutosanualesporventademinerales
hastaporunmontoequivalentea$1’376,385.00.
________________________________________
• Arrendamientodeinmueblesparalacolocación
deanunciospublicitariospanorámicosypromo-
cionales,así como parala colocación deante-
nasutilizadas en la transmisión de señales de
telefonía.
2.Únicamente deberánefectuarretenciones delISR
laspersonasmoralescuandorealicenpagosaper-
sonasfísicasporlasoperacionessiguientes:
a)Serviciosprofesionales(ART-127LISR).
b)Otorgamiento del uso o goce temporal de in-
muebles(ART-143LISR).
Acontinuación, señalamos los aspectos básicosque
deben conocer quienes se encuentren obligados a
efectuarretencionesdelISRporcadaunodeloscon-
ceptosantesseñalados.
Retencionesporsueldos,salariosyconceptosasi-
miladosaéstos
LaspersonasobligadasaefectuarretencionesdelISR
correspondientesa los sueldos, salarios yconceptos
asimilados a éstos (patrones o empleadores). Para
cumplircon estaobligación debenteneren cuentalo
siguiente:
Partidasqueseconsideransueldos,salariosyconcep-
tosasimiladosa éstos(ARTS-110LISR; 137,138RISR;
Regla3.11.1.RMISC07)
1.Seconsideransueldos,salariosyconceptosasimi-
ladosaéstoslossiguientes:
a)Salarios.
b)Demás prestaciones que deriven de una rela-
ciónlaboral.
______________________________________
Dentrode lossueldos ysalar iosse consideran
incluidoslaparticipación delostrabajadoresen
lasutilidadesdelasempresas(PTU)ylaspres-
taciones percibidas como consecuencia de la
terminacióndelarelaciónlaboral.
______________________________________
2.Se asimilan a sueldos ysalarioslosconceptos si-
guientes:
a)Remuneracionesydemásprestaciones,incluso
cuandoseanporconceptodegastosnosujetos
acomprobación,percibidaspor:
• Funcionarios o trabajadores de la Federa-
ción,de las Entidades Federativas y de los
Municipios.
• Miembrosdelasfuerzasarmadas.
b)Rendimientosyanticipos,amiembrosdesocie-
dadescooperativasdeproducción.
c)Anticiposa miembros de sociedades yasocia-
cionesciviles.
d)Honorariosamiembrosdeconsejosdirectivos,de
vigilancia,consultivosodecualquierotraíndole.
e)Honorariosaadministradores,comisarios oge-
rentesgenerales.
f)Honorariosapersonasfísicasqueleprestensus
serviciosdemanerapreponderantealempleador.
______________________________________
Paraquehonorariospuedanconsiderarsecomo
ingresosasimiladosasalariosdeberácumplirse
conlosiguiente:
• Quelosser viciosporlos quese paguenlos
honorariossellevenacaboenlasinstalacio-
nesdelprestatario.
• Lospagosquelehubieraefectuadoenelaño
decalendarioinmediatoanterioralapersona
física,representenmás del50%del totalde
losingresosquehubieraobtenidoéstaporla
prestacióndesusserviciospersonalesinde-
pendientes.
• Antesde efectuarel primerpago de losho-
norarios,en elaño decalendario deque se
trate,ésta debe comunicarle, por escrito, si
losingresosquelepagóenelañoinmediato
anterior,excedierondel50% deltotal delos
ingresosque hubiera percibido por la pres-
taciónde susservicios personales indepen-
dienteseneseperiodo.
• En el caso de que la persona física omita
presentarelescritoseñaladoenelpuntoan-
terior,deberáefectuarlas retencionessobre
los honorarios como si éstos fueran pagos
porsueldosysalarios.
• Duranteelprimerañoquelapersonafísicale
prestesus servicios no estáobligadaa pre-
sentarleelescritoantesseñalado.Noobstante
ésto,puedeoptarporsolicitarlequeleefectúe
lasretencionessobreloshonorariosconside-
rándoloscomosifueransueldosysalarios.
______________________________________
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba