De los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en Territorio Nacional
| Autor | Pérez Chavez, José - Campero Guerrero, Eladio |
| Páginas | 346-390 |
Actua li za ción de ta ri fas
Cuan do la in fla ción ob ser va da acu mu la da desde el úl ti mo mes que se uti -
li zó en el cálcu lo de la úl ti ma ac tua li za ción de las can ti da des es ta ble ci das
en mo ne da na cio nal de las ta ri fas con te ni das en este ar tícu lo y en el ar tícu lo
113 de esta Ley, ex ce da del 10%, di chas can ti da des se ac tua li za rán por el
pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes que se uti li zó en el cálcu lo de la
úl ti ma ac tua li za ción y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio en el que se ex ce da el
por cen ta je ci ta do. Para estos efec tos, se apli ca rá el fac tor de ac tua li za ción
que re sul te de di vi dir el Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mes
in me dia to an te rior al más re cien te del pe rio do, entre el Indi ce Na cio nal de
Pre cios al Con su mi dor co rres pon dien te al úl ti mo mes que se uti li zó en el
cálcu lo de la úl ti ma ac tua li za ción. Dicha ac tua li za ción en tra rá en vigor a
par tir del 1o. de enero del ejer ci cio si guien te en el que se haya pre sen ta do el
men cio na do in cre men to.
LISR 113, 177, DT2010 4o XIV. RISR 149.
178.- De ro ga do.
LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
TITULO V
De los Residentes en el Extranjero con Ingresos
Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada
en Territorio Nacional
Su je tos del im pues to
179.- Están obli ga dos al pago del im pues to sobre la renta con for me a
este Tí tu lo, los re si den tes en el ex tran je ro que ob ten gan in gre sos en efec -
ti vo, en bie nes, en ser vi cios o en cré di to, aun cuan do hayan sido de ter mi -
na dos pre sun ti va men te por las au to ri da des fis ca les, en los tér mi nos de
los ar tícu los 91, 92, 215 y 216 de esta Ley, pro ve nien tes de fuen tes de ri -
que za si tua das en te rri to rio na cio nal, cuan do no ten gan un es ta ble ci mien -
to per ma nen te en el país o cuan do te nién do lo, los in gre sos no sean atri -
bui bles a éste. Se con si de ra que for man parte de los in gre sos men cio na -
dos en este pá rra fo, los pagos efec tua dos con mo ti vo de los actos o ac ti vi -
da des a que se re fie re este Tí tu lo, que be ne fi cien al re si den te en el ex tran -
je ro, in clu si ve cuan do le evi ten una ero ga ción.
CPF 241 III, 242 VIII.
Ingre sos a tra vés de fi dei co mi so
Cuan do los re si den tes en el ex tran je ro ob ten gan los in gre sos a que se re -
fie re el pá rra fo an te rior a tra vés de un fi dei co mi so cons ti tui do de con for mi -
dad con las leyes me xi ca nas, en el que sean fi dei co mi sa rios o fi dei co mi ten -
tes, la fi du cia ria de ter mi na rá el monto gra va ble de di chos in gre sos de cada
re si den te en el ex tran je ro en los tér mi nos de este Tí tu lo y de be rá efec tuar las
re ten cio nes del im pues to que hu bie sen pro ce di do de haber ob te ni do ellos
di rec ta men te di chos in gre sos. Tra tán do se de fi dei co mi sos emi so res de tí -
178.- LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 346
tu los co lo ca dos entre el gran pú bli co in ver sio nis ta, serán los de po si ta rios
de va lo res quie nes de be rán re te ner el im pues to por los in gre sos que de ri -
ven de di chos títulos.
Impues to pa ga do por cuen ta del con tri bu yen te
Cuan do la per so na que haga al gu no de los pagos a que se re fie re este Tí -
tu lo cubra por cuen ta del con tri bu yen te el im pues to que a éste co rres pon -
da, el im por te de dicho im pues to se con si de ra rá in gre so de los com pren di -
dos en este Tí tu lo.
LISR 179 al 211.
No in gre so por el IVA tras la da do
Para los efec tos de este Tí tu lo, no se con si de ra rá in gre so del re si den te en
el ex tran je ro el im pues to al valor agre ga do que tras la de en los tér mi nos de
Ley.
Ente ro de re ten c io nes
Cuan do en los tér mi nos de este Tí tu lo esté pre vis to que el im pues to se pague
me dian te re ten ción, el re te ne dor es ta rá obli ga do a en te rar una can ti dad equi -
va len te a la que debió haber re te ni do en la fecha de la exi gi bi li dad o al mo men -
to en que efec túe el pago, lo que su ce da pri me ro. Tra tán do se de con tra pres ta -
cio nes efec tua das en mo ne da ex tran je ra, el im pues to se en te ra rá ha cien do la
con ver sión a mo ne da na cio nal en el mo men to en que sea exi gi ble la con tra -
pres ta ción o se pague. Para los efec tos de este Tí tu lo, ten drá el mismo efec to
que el pago, cual quier otro acto ju rí di co por vir tud del cual el deu dor ex tin gue la
obli ga ción de que se trate.
LISR 31 V, 86 VII, 86 IX al 86 XIII. LIDE 7o. CFF 6o, 20, 26 I, 108 e.
CC 2190. JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXIII, MAY2006, pág. 10.
Impues to de fi ni ti vo
El im pues to que co rres pon da pagar en los tér mi nos de este Tí tu lo se con -
si de ra rá como de fi ni ti vo y se en te ra rá me dian te de cla ra ción que se pre sen -
ta rá ante las ofi c i nas au to ri za das.
LISR 179 al 211. CFF 6o, 21, 31, 81, 82. RM2011 I.2.10.1 al I.2.10.4,
II.2.8.3.1, II.2.8.3.2, II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6,
II.2.8.4.1, II.2.8.4.4, II.3.5.2, II.3.10.5.
Ingre sos exen tos
No se es ta rá obli ga do a efec tuar el pago del im pues to en los tér mi nos de
este Tí tu lo, cuan do se trate de in gre sos por con cep to de in te re ses, ga nan -
cias de ca pi tal, así como por el otor ga mien to de uso o goce tem po ral de te rre -
nos o cons truc cio nes ad he ri das al suelo ubi ca dos en te rri to rio na cio nal, que
de ri ven de las in ver sio nes efec tua das por fon dos de pen sio nes y ju bi la cio -
nes, cons ti tui dos en los tér mi nos de la le gis la ción del país de que se trate,
siem pre que di chos fon dos sean los be ne fi cia rios efec ti vos de tales in gre sos
y se cum pla con los si guien tes re qui si tos:
LISR 9o, 186, 189, 190, 192, 194, 198, 199, 223, 224. RISR 248.
RM2011 I.3.17.18. CC 750. CPEUM 27, 42.
I. Di chos in gre sos estén exen tos del im pues to sobre la renta en ese país.
347 LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 179.-
II. Estén re gis tra dos para tal efec to en el Re gis tro de Ban cos, Enti da des
de Fi nan cia mien to, Fon dos de Pen sio nes y Ju bi la cio nes y Fon dos de Inver -
sión del Extran je ro, de con for mi dad con las re glas que al efec to ex pi da el
Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
LISR 197. RM2011 I.3.17.2, I.3.17.12, I.3.17.18, I.3.17.19, I.3.20.2.3.
II.3.9.1, II.3.9.5 al II.3.9.10. ANEXO 1-A 21/ISR al ANEXO 1-A 24/ISR.
Ga nan cias de ca pi tal
Para los efec tos de este ar tícu lo, se en ten de rá por ga nan cias de ca pi tal, los
in gre sos pro ve nien tes de la ena je na ción de ac cio nes cuyo valor pro ven ga en
más de un 50% de te rre nos y cons truc cio nes ad he ri das al suelo, ubi ca dos en
el país, así como los pro ve nien tes de la ena je na ción de di chos bie nes.
Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, se apli ca rá a los te rre nos y cons truc -
cio nes ad he ri das al suelo, siem pre que di chos bie nes hayan sido otor ga -
dos en uso o goce tem po ral por los fon dos de pen sio nes y ju bi la cio nes ci ta -
dos, du ran te un pe rio do no menor de un año antes de su ena je na ción.
LISR 8o, 186, 197, 210 III. CFF 12, 14. CC 750, 980 al 1048,
2398 al 2479, 2480 al 2483.
Fon dos que par ti ci pen como ac cio nis tas
Cuan do los fon dos de pen sio nes y ju bi la cio nes par ti ci pen como ac cio nis -
tas en per so nas mo ra les, cuyos in gre sos to ta les pro ven gan al menos en un
90% ex clu si va men te de la ena je na ción o del otor ga mien to del uso o goce
tem po ral de te rre nos y cons truc cio nes ad he ri das al suelo, ubi ca dos en el
país, y de la ena je na ción de ac cio nes cuyo valor pro ven ga en más de un
50% de te rre nos y cons truc cio nes ad he ri das al suelo, ubi ca dos en el país,
di chas per so nas mo ra les es ta rán exen tas, en la pro po r ción de la te nen cia
ac cio na ria o de la par ti ci pa ción, de di chos fon dos en la per so na moral,
siem pre que se cum plan las con di cio nes pre vis tas en los pá rra fos an te rio -
res. Lo dis pues to en este pá rra fo tam bién será apli ca ble cuan do di chos fon -
dos par ti ci pen como aso cia dos en una aso cia ción en par ti ci pa ción.
Caso en que no apli ca rá la exen ción
No será apli ca ble la exen ción pre vis ta en el pá rra fo sép ti mo de este ar -
tícu lo, cuan do la con tra pres ta ción pac ta da por el otor ga mien to del uso o
goce de bie nes in mue bles esté de ter mi na da en fun ción de los in gre sos
del arren da ta rio.
LISR 210 III. RISR 248. RM2011 I.3.17.18.
Fuen te de ri que za en sa la rios
180.- Tra tán do se de los in gre sos por sa la rios y en ge ne ral por la pres ta ción
de un ser vi cio per so nal sub or di na do, se con si de ra rá que la fuen te de ri que za
se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do el ser vi cio se pres te en el país.
JPSCJN SJF 9a. ep., T. XXIII, MAY2006, pág. 11.
180.- LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 348
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