Guía de remuneraciones al trabajo personal subordinado y tratamiento aplicable respecto de las principales leyes federales y locales del Distrito Federal y del Estado de México

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En su calidad de patrones, las empresas se encuentran obligadas a inscribirse e inscribir a los trabajadores a su servicio ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), con el salario base de cotización (SBC) que perciban en el momento de su afiliación; esto es, con el salario cuota diaria más gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y otras cantidades o prestaciones que se entreguen a los subordinados por su trabajo, con excepción de los conceptos previstos en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social (LSS), ya que como su nombre lo indica, constituye la base del cálculo de las cuotas obrero-patronales.

De ahí que la determinación o integración de este salario sea uno de los principales aspectos que el IMSS somete a revisión, a fin de verificar que tanto la manifestación de las prestaciones integrables como la aplicación de los criterios de exclusión se realicen con apego a las disposiciones de la LSS; y por otra parte, para detectar los posibles actos de omisión o malversación de los patrones al atribuir el carácter de prestación no integrable a conceptos o cantidades que en realidad tienen por objeto retribuir la prestación del servicio.

Al respecto, los patrones se enfrentan a una gran dificultad, que consiste en identificar la trascendencia que tienen en el cumplimiento de sus obligaciones los diferentes conceptos destinados a remunerar a los trabajadores que prestan un servicio personal subordinado.

Por tanto, con objeto de proporcionar a los empleadores una guía que les permita identificar el impacto de las remuneraciones más comunes y representativas al trabajo personal subordinado en las principales leyes federales y locales del país, en el cuadro siguiente se describe brevemente el tratamiento aplicable, el fundamento legal y los comentarios pertinentes de dichos conceptos respecto de las leyes siguientes:

  1. Ley del Impuesto sobre la Renta. Se enuncian los conceptos gravados y exentos, que servirán para determinar el ingreso gravado del trabajador, el cual será la base para que el patrón determine el impuesto a cargo del empleado, que deberá retener y enterar mensualmente, en carácter de pago provisional a...

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