Remuneraciones al personal
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Esta guía se reiere a aquellos pagos remuneraciones al personal, contractuales y legales, que se conoce también como examen de nóminas. a).- Remuneraciones de personal comprende entre otros: sueldos, salarios, comisiones, indemnizaciones, vacaciones, prima dominical, premios, remuneraciones pagadas con motivo del trabajo y cualquier concepto análogo. b).- Cál-culo de impuestos federales y locales comprende entre otros: La retención del Impuesto Sobre la Renta, Seguro Social, INFON?VIT, S?R e impuestos locales.
El objetivo de la presente guía es enunciar y describir los procedimientos de auditoría recomendados para el examen de remuneraciones al personal y de los impuestos derivados de estas erogaciones. Estos procedimientos deberán ser diseñados por el auditor en forma especíica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada entidad.
Los objetivos de los procedimientos de auditoría en este renglón son los siguientes:
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Comprobar que las erogaciones por remuneraciones al personal correspondan a servicios efectivamente recibidos y se encuentren debidamente clasiicados, registrados e integrados a las diversas bases para el cálculo de los impuestos derivados del pago de la nómina.
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Debido a que las remuneraciones al personal representan una partida importante de los costos y gastos de operación, el auditor debe obtener la evidencia de que los trabajadores o empleados que las perciban, efectivamente están prestando sus servicios a la empresa.
En ocasiones, estas erogaciones pueden ser capitalizables, por lo que será necesario comprobar su correcto registro.
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Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales, relativas a remuneraciones y sus deducciones, se hayan registrado y valuado adecuadamente en el periodo correspondiente.
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Comprobar que se hayan retenido, calculado y pagado correctamente las cuotas obrero patronales.
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Comprobar que se ha cumplido con las obligaciones aplicables, establecidas en las diferentes legislaciones, por ejemplo Impuesto Sobre la Renta o Impuesto Sobre Nóminas establecido en cada estado del país donde se tengan trabajadores.
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La revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno deberá dirigirse princi-palmente a los siguientes aspectos:
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Autorización de la contratación del personal y aprobación de las remuneraciones por parte de la administración.
Es responsabilidad de la administración, el designar a los funcionarios autorizados para la contratación del personal, aprobación de sus remuneraciones y modiicaciones de las mismas.
Una buena medida de control interno en este aspecto es la existencia de un departa-mento de personal, en el que se mantengan expedientes individuales que contengan, por lo menos: solicitud de empleo, autorización de la contratación, aviso de modiicación de salarios, aviso de inscripción y baja ante las autoridades correspondientes en cumplimiento a las disposiciones legales, etcétera.
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Segregación de funciones, en relación con el registro de tiempo, preparación, aprobación, revisión, pago y registro contable de remuneraciones al personal.
Las medidas que adopte la empresa deberán estar encaminadas a lograr una adecuada separación de funciones y asignación de responsabilidades, de tal forma que se evite que una sola persona lleve a cabo la autorización, registro y pago de la nómina, así como autorizaciones de incrementos de sueldos y/o promociones.
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Adecuada protección a la entidad mediante el aianzamiento de aquellos empleados que intervienen en la preparación y pago de remuneraciones al personal, así como me-didas de seguridad y contratación de seguros para el manejo del efectivo.
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Existencia de un sistema de información que permita conocer las bases para calcular las remuneraciones al personal y sus deducciones.
Es indispensable que se mantengan registros que permitan corroborar las bases de las remuneraciones en cuanto a: tiempo trabajado, destajo, tiempo extra, autorización de los cambios de salario, cálculo de vacaciones, etc. Cuando se hacen deducciones para dar cumplimiento a disposiciones legales o contractuales, es necesario hacer una separación por conceptos, la cual permita conocer su corrección.
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Adecuada distribución contable.
Debe existir un sistema que permita una correcta distribución contable de las remuneraciones al personal, con objeto de relejar adecuadamente en sus estados financieros, los costos y gastos de operación, así como las partidas capitalizadas (inventarios o activos ijos).
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Existencia de controles en los sistemas computarizados.
Si se tienen sistemas computarizados...
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