Regímenes fiscales preferentes. Medidas para enfrentar sus efectos perniciosos en la recaudación fiscal
| Autor | Johan Martín Escalante Escalante |
| Cargo | Lic. en Derecho por la Universidad Autónoma Metropolitana-Azcapotzalco |
| Páginas | 185-202 |
185
Investigación
Regímenes scales preferentes. Medidas
para enfrentar sus efectos perniciosos en
la recaudación scal
Johan Mar tín Escalante Escalante*
Resumen:
En este trabajo se describen de manera general las medidas que se utilizan para
inhibir la colocación de inversiones o capital en regímenes scales preferentes. Estas
medidas son normas de transparencia scal y acuerdos de intercambio de informa-
ción entre autoridades scales, las cuales se han desarrollado desde hace décadas con
la nalidad de combatir la evasión scal internacional; sin embargo, no han logrado
cumplir satisfactoriamente con su nalidad. Ante este escenario, se describen algu-
nas propuestas del economista Gabriel Zucman para llegar a una solución denitiva:
sanciones comerciales, un registro nanciero mundial y el establecimiento de un
impuesto mundial al capital.
Abstract:
This paper describes in a general way the measures that have been developed to in-
hibit the placement of investments or capital in preferential tax regimes. These mea-
sures are scal transparency rules and information exchange agreements between
tax authorities, which have been developed for decades with the aim of combating
international tax evasion; however, they have not been able to satisfactorily fulll
their purpose. Given this scenario, some proposals by the economist Gabriel Zuc-
man are described to reach a denitive solution: trade sanctions, a global nancial
record and the establishment of a global capital tax.
Sumario: Introducción / I. Características de un régimen scal preferente / II. Ley del
Impuesto sobre la Renta / III. Plan de Acción BEPS / IV. Intercambio de información
en materia tributaria / V. Otras alternativas / VI. Conclusiones / Fuentes de consulta
* Lic. en Derecho por la Universidad Autónoma Metropolitana-Azcapotzalco.
186 alegatos, núm. 101, México, enero/abril de 2019
Introducción
Los contribuyentes desarrollan su actividad económica buscando la forma de
obtener ingresos de manera más eciente, particularmente, mediante planea-
ción scal, es decir, “la actividad encaminada a minimizar o diferir en el tiem-
po la carga scal”,1 sin embargo, cuando los contribuyentes utilizan medios
fraudulentos para evitar la causación del impuesto, se colocan en el campo de
ilegalidad, al privar al Estado de recaudar un ingreso que constitucionalmente
se estaba obligado a enterar a la hacienda pública.
En el ámbito internacional, los regímenes scales preferentes (REFI-
PRE´s) son utilizados como medios de evasión scal, permitiendo que los
contribuyentes trasladen su capital a países o territorios en los que tributan
a tasas considerablemente inferiores a las que estarían sujetos en su país de
residencia, de esta manera los ingresos quedan gravados en donde existe una
menor o nula carga scal y no en donde se desarrolló la actividad económica
que permitió la generación de dichos ingresos.
Como consecuencia de estos traslados de capital e inversiones de un país a
otro, las autoridades de los países en los que se desarrolló la actividad econó-
mica que permitió generar los ingresos se encuentran impedidas para recau-
dar los impuestos correspondientes, de esa manera, los REFIPRE´s han ge-
nerado grandes pérdidas en la recaudación scal, representando un problema
que permanentemente se encuentra en el diseño de la política scal de cada
país y de algunos organismos internacionales.
Los efectos perniciosos de estos regímenes se han intentado erradicar
mediante normas de transparencia scal y acuerdos de intercambio de in-
formación en materia tributaria, sin embargo, estos medios no han logrado
plenamente su objetivo, por falta de voluntad política de los gobiernos y
por la resistencia de los intereses particulares que se benecian con estos
regímenes. Por ello, continúa la búsqueda de nuevas alternativas para solu-
cionar el problema, las exorbitantes cantidades de recursos que los países
pierden con estos medios de evasión scal justican mayores esfuerzos para
erradicarlos.
1 Ramón Falcón y Tella y Elvira Pulido Guerra, Derecho scal internacional, 3ª ed., España, Marcial
Pons, 2018, p. 240.
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