Regimen simplificado

AutorJosé Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas127-168

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REGIMEN SIMPLIFICADO

De ter mi na ción de la base gra va ble del IETU del ejer ci cio

Con for me a los ar tícu los 1o. y 4o., frac ción IV, de la LIETU, la de ter mi na ción de la base gra va ble del IETU del ejer ci cio de las per so nas mo ra les del ré gi men sim pli fi -ca do y de sus in te gran tes, en su caso, se hará de la ma ne ra si guien te:

1. Paracontribuyentesquenorealizanactividadesagrícolas,ganaderas,silvícolas o pes que ras.

Totalidaddelosingresoscobradosen elejercicio porlasactividadesgravadas por la LIETU

(–) Deduccionesautorizadasdelejercicio, se gún la LIETU

(=) Base gra va ble del IETU del ejer ci cio

(cuan do los in gre sos sean ma yo res)

2. Paracontribuyentesquerealizanactividadesagrícolas,ganaderas,silvícolas opesqueras.

Totalidaddelosingresoscobradosen elejercicio,porlasactividadesgravadas por la LIETU

(–) Ingresosexentos1

(=) Ingre sos gra va dos para el IETU (cuan do los ingresoscobradosseanmayores)

(–) Deduccionesautorizadasdelejercicio,según la LIETU2

(=) Base gra va ble del IETU del ejer ci cio (cuan do los in gre sos gra va dos sean ma yo res)

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CasosPrácticos

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128 Manual de Casos Prácticos

Notas:
1.
Determinacióndelosingresos exentosdelejercicio:

SMGdeláreageográficadelcontribuyente

(x) 20 ve ces (=) Resultado
(x) Númerodesociosoasociados,sinexceder de 10 (es te lí mi te no es apli ca ble a eji dos
y co mu ni da des)

(=) Resultado
(x) 365 días (=) Ingre sos exen tos del ejer ci cio

2. Determinacióndelasdeduccionesautorizadasdelejercicio:
a) Determinacióndelaproporcióndeingresosgravados:

IngresosgravadosparaelIETU

(÷) Totalidaddeingresosafectosalpago del IETU, efec ti va men te co bra dos

(=) Pro por ción de in gre sos gra va dos

b) Determinacióndelasdeduccionesautorizadasdelejercicio:

Total deerogacionespagadas(noincluye compraspagadas)

(x) Pro por ción de in gre sos gra va dos (=) Deduccionesautorizadas,sinincluir compraspagadas
(+) Com pras pa ga das (=) Deducciones autorizadasdelejercicio

Enrelaciónconloanterior,esprecisoseñalarlosiguiente:

1. Se gún el ar tícu lo 4o., frac ción IV, de la LIETU, no se pa ga rá el IETU por los in -gresosquepercibanloscontribuyentes,provenientesdeactividadesagrícolas, ganaderas,silvícolasopesqueras,queseencuentrenexentos delpagodelISR enlosmismostérminosylímitesestablecidosenlosartículos81,últimopárrafo y 109, frac ción XXVII de la LISR, es de cir, has ta por las can ti da des si guien tes:

a) Tratándose depersonasmoralesdedicadasexclusivamenteadichasactivi -da des, por un mon to, en el ejer ci cio, de 20 ve ces el SMG del área geo grá fi ca del con tri bu yen te, ele va do al año, por cada uno de sus so cios o aso cia dos siem pre que no ex ce da, en su to ta li dad, de 200 ve ces el SMG co rres pon -dien te al área geo grá fi ca del DF, ele va do al año. El lí mi te de 200 ve ces el SMG no será apli ca ble a eji dos y co mu ni da des.

b) Enelcasodepersonasfísicasquerealicentalesactividades,hastapor un mon to, en el ejer ci cio de 40 ve ces el SMG del área geo grá fi ca del con -tribuyenteelevadoalaño.

Cuan do los in gre sos sean ma yo res que el im por te de la exen ción, sólo se pa -ga rá el IETU so bre el ex ce den te.

Lodispuestoenestenumeralseráaplicableúnicamentealoscontribuyentes que se en cuen tren ins cri tos en el RFC; no obs tan te, el ar tícu lo dé ci mo ter ce -

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ro tran si to rio de la LIETU para 2008 (DOF 1o./X/2007) se ña la que los con tri -bu yen tes que no se en cuen tren ins cri tos en el RFC, go za rán de la exen ción, siem pre que se ins cri ban en di cho re gis tro den tro del pla zo y cum plien do conlosrequisitosqueparatalefectoestablezcaelSATmediantedisposicionesdecaráctergeneral(reglas misceláneas),las cualesdebieronserpublica das a par tir de agos to de 2008.

2. Se gún el ar tícu lo 6o., frac ción IV, de la LIETU, las ero ga cio nes efec tua das por el contribuyentedeberáncumplirconlosrequisitosdededucibilidadestablecidos en la LISR, ra zón por la cual, los con tri bu yen tes in di ca dos en el nu me ral an te rior que go zan de la exen ción men cio na da en el mis mo, de be rán efec tuar la de duc -ción de sus gas tos e in ver sio nes, en la pro por ción que re pre sen tan los in gre sos gra va dos res pec to del to tal de los in gre sos del ejer ci cio. Ello, se gún los ar tícu -los 32, frac ción II, 81 y 126 de la LISR.

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INDICE

1. De ter mi na ción de la base gra va ble del ejer ci cio de 2011, de una per so na mo ral que tri bu ta en el ré gi men simplificado.
[c183] Lapersonamoralnorealizaactividadesagrícolas,
ganaderas,silvícolasopesqueras. 133

2. Determinacióndelabasegravabledelejercicio de2011, deunapersonamoralqueesintegrantedeuncontribuyente delrégimensimplificado.
[c183] Elintegrante personamoralrealizaexclusivamente actividadesagrícolas.

[c183] Area geo grá fica del inte grante: “A”.

[c183] SMG del área geo grá fica del inte grante: $59.82.

[c183] La per sona moral inte grante cuenta con dos socios. 134

3. Determinacióndelabasegravabledelejercicio de2011, deunapersonafísicadedicadaalaganaderíaqueesintegrante de una per so na mo ral del régimen simplificado.
[c183] Area geo grá fica del inte grante: “A”.

[c183] SMG del área geo grá fica del inte grante: $59.82. 137

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CASO 1

PLANTEAMIENTO

De ter mi na ción de la base gra va ble del ejer ci cio de 2011, de una per so na mo ral que tributaenelrégimensimplificado.

• Lapersonamoralnorealizaactividadesagrícolas,ganaderas,silvícolasopesqueras.

DATOS

Totalidaddelosingresoscobradosenelejercicio porlasactividadesgravadasporlaLIETU $900, 000

Deduccionesautorizadasdelejercicio,segúnlaLIETU $700,000

DESARROLLO

1o.Determinacióndelabasegravabledelejercicio de2011.

Totalidaddelosingresoscobradosen
elejercicio porlasactividadesgravadas
por la LIETU $900,000

(–) Deduccionesautorizadasdelejercicio,
se gún la LIETU 700,000

(=) Base gra va ble del ejer ci cio de 2011 $200,000

COMENTARIOS

Esta es la for ma en la que las per so nas mo ra les que sean con tri bu yen tes del ré gi -mensimplificadodeberándeterminarlabasegravabledelejercicioqueserviráde base para cal cu lar el IETU del ejercicio a su cargo.

REFERENCIA

Artículo1o.

[c113]

[c113]

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CASO 2

PLANTEAMIENTO

De ter mi na ción de la base gra va ble del ejer ci cio de 2011, de una per so na mo ral que esintegrantedeuncontribuyentedelrégimensimplificado.

• Elintegrante personamoralrealizaexclusivamenteactividadesagrícolas.

• Areageográficadelintegrante:“A”.

• SMGdeláreageográficadelintegrante:$59.82.

• Lapersonamoralintegrantecuentacondossocios.

DATOS

[c113]

Númerodesocios 2

[c113]

Areageográficadelcontribuyente “A”

[c113]

SMGdeláreageográficadelcontribuyente $59.82

[c113]

To tal de in gre sos co bra dos en el ejer ci cio de 2011 $1’700,000

[c113]

Totaldeerogacionespagadas(noincluye compraspagadas)delejercicio de2011 $800,000

[c113]

Compraspagadasdelejercicio de2011 $400,000

DESARROLLO

1o.Determinacióndelosingresosexentosdelejerciciode2011.

SMGdeláreageográficadelcontribuyente $59.82

(x) 20 ve ces 20

(=) Resultado 1,196

(x) Nú me ro de so cios, sin ex ce der de 10 2

(=) Resultado 2,392

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(x) 365 días 365

(=) Ingre sos exen tos del ejer ci cio de 2011 $873,080

2o. Determinacióndelosingresosgravadosdelejerciciode2011.

To tal de in gre sos co bra dos en el ejer ci cio de 2011 $1’700,000

(–) Ingre sos exen tos del ejer ci cio de 2011 873,080

(=) Ingresos gravadosdelejerciciode2011 $826,920

3o. Determinacióndelasdeduccionesautorizadasdelejerciciode2011.

a) Determinacióndelaproporcióndeingresosgravados.

Ingresos gravadosdelejerciciode2011 $826,920

(÷) To tal de in gre sos co bra dos en el ejer ci cio de 2011 1’700,000

(=) Proporcióndeingresosgravados 0.4864

b) Determinacióndelasdeduccionesautorizadasdelejerciciode2011.

Totaldeerogacionespagadas(noincluyecompras)
del ejer ci cio de 2011 $800,000

(x) Proporcióndeingresosgravados 0.4864

(=) Deduccionesautorizadasdelejerciciode2011, sinincluircompraspagadas 389,120

(+) Compraspagadasdelejercicio de2011 400,000

(=) Deduccionesautorizadasdelejerciciode2011 $789,120

4o. Determinacióndelabasegravabledelejercicio de2011.

Ingresos gravadosdelejerciciode2011 $826,920

(–) Deduccionesautorizadasdelejerciciode2011 789,120

(=) Base gra va ble del ejer ci cio de 2011 $37,800

COMENTARIOS

Esteeselprocedimientoquedeberánseguirlas personasmorales delrégimen simplificadoparadeterminarlabasegravabledelejercicio delaspersonasmorales que sean sus in te gran tes; como pue de apre ciar se, el pro ce di mien to es prác ti -ca men te igual al ilus tra do en el caso prác ti co an te rior, pues sólo se in clu ye la variantedequelapersona moralintegrantesededica exclusivamenteaactividades agrí co las, ra zón por la cual, está exen ta del IETU por los in gre sos que ob ten -ga, de ri va dos por es tas ac ti vi da des, has ta por un mon to, en el ejer ci cio, de 20 ve ces el SMG de su área geo grá fi ca, ele va do al año, por cada uno de sus so cios o

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aso cia dos, siem pre que no ex ce da, en su to ta li dad de 200 ve ces el SMG co rres -pon dien te al área geo grá fi ca del DF, ele va do al año; en este su pues to, la de duc -ción de sus gas tos e in ver sio nes debe efec tuar se en la pro por ción que representanlosingresos gravadosparaelIETUrespecto delatotalidaddeingresos afec tos al pago del IETU, efec ti va men te co bra dos.

REFERENCIA

Artícu los 1o., 4o., frac ción IV, y 6o., frac ción IV, LIETU, así como 32, frac ción II, 81 y 126, LISR.

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CASO 3

PLANTEAMIENTO

...

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