Régimen simplificado

AutorJosé Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin
Páginas739-780
REGIMEN SIMPLIFICADO
De ter mi na ción de la base gra va ble del IETU del ejer ci cio
Casos Prác ti cos
Con for me a los ar tícu los 1o. y 4 o., frac ción IV, de la LIETU, la de ter mi na ción de la
base gra va ble del IETU del ejer ci cio de las per so nas mo ra les del ré gi men sim pli fi -
ca do y de sus in te gran tes, en su caso, se hará de la ma ne ra si guien te:
1. Para con tri bu yen tes que no rea li zan ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co -
las o pes que ras.
To ta li dad de los in gre sos co bra dos en
el ejer ci cio por las ac ti vi da des gra va das
por la LIETU
(–) De duc cio nes au to ri za das del ejer ci cio,
se gún la LIETU
(=) Base gra va ble del IETU del ejer ci cio
(cuan do los in gre sos sean ma yo res)
2. Para con tri bu yen tes que rea li zan ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las
o pes que ras.
To ta li dad de los in gre sos co bra dos en
el ejer ci cio, por las ac ti vi da des gra va das
por la LIETU
(–) Ingre sos exen tos1
(=) Ingre sos gra va dos pa ra el IETU (cuan do los
in gre sos co bra dos sean ma yo res)
(–) De duc cio nes au to ri za das del ejer ci cio, según
la LIETU2
(=) Base gra va ble del IETU del ejer ci cio (cuan do
los in gre sos gra va dos sean ma yo res)
739
No tas:
1. De ter mi na ción de los in gre sos exen tos del ejer ci cio:
SMG del área geo grá fi ca del con tri bu yen te
(x) 20 ve ces
(=) Re sul ta do
(x) Nú me ro de so cios o aso cia dos, sin ex ce der
de 10 (es te lí mi te no es apli ca ble a eji dos
y co mu ni da des)
(=) Re sul ta do
(x) 365 días
(=) Ingre sos exen tos del ejer ci cio
2. De ter mi na ción de las de duc cio nes au to ri za das del ejer ci cio:
a) De ter mi na ción de la pro por ción de in gre sos gra va dos:
Ingre sos gra va dos pa ra el IETU
(÷) To ta li dad de in gre sos afec tos al pa go
del IETU, efec ti va men te co bra dos
(=) Pro por ción de in gre sos gra va dos
b) De ter mi na ción de las de duc cio nes au to ri za das del ejer ci cio:
To tal de ero ga cio nes pa ga das (no in clu ye
com pras pa ga das)
(x) Pro por ción de in gre sos gra va dos
(=) De duc cio nes au to ri za das, sin in cluir
com pras pa ga das
(+) Com pras pa ga das
(=) De duc cio nes au to ri za das del ejer ci cio
En re la ción con lo an te rior, es pre ci so se ña lar lo si guien te:
1. Se gún el ar tícu lo 4o., frac ción IV, de la LIETU, no se pa ga rá el IETU por los in -
gre sos que per ci ban los con tri bu yen tes, pro ve nien tes de ac ti vi da des agrí co las,
ga na de ras, sil ví co las o pes que ras, que se en cuen tren exen tos del pago del ISR
en los mis mos tér mi nos y lí mi tes es ta ble ci dos en los ar tícu los 81, úl ti mo pá rra fo
y 109, frac ción XXVII de la LISR, es de cir, has ta por las can ti da des si guien tes:
a) Tra tán do se de per so nas mo ra les de di ca das ex clu si va men te a di chas ac ti vi -
da des, po r un mon to, en el ejer ci cio, de 20 ve ces el SMG del área geo grá fi ca
del con tri bu yen te, ele va do al año, por cada uno de sus so cios o aso cia dos
siem pre que no ex ce da, en su to ta li dad, de 200 ve ces el SMG co rres pon -
dien te al área geo grá fi ca del DF, ele va do al año. El lí mi te de 200 ve ces el
SMG no será apli ca ble a eji dos y co mu ni da des.
b) En el caso de per so nas fí si cas que rea li cen ta les ac ti vi da des, has ta por
un mon to, en el ejer ci cio de 40 ve ces el SMG del área geo grá fi ca del con -
tri bu yen te ele va do al año.
Cuan do los in gre sos sean ma yo res que el im por te de la exen ción, sólo se pa -
ga rá el IETU so bre el ex ce den te.
Lo dis pues to en este nu me ral será apli ca ble úni ca men te a los con tri bu yen tes
que se en cuen tren ins cri tos en el RFC; no obs tan te, el ar tícu lo dé ci mo ter ce -
740 ISR y IETU. Per so nas mo ra les
ro tran si to rio de la LIETU para 2008 (DOF 1o./X/2007) se ña la que los con tri -
bu yen tes que no se en cuen tren ins cri tos en el RFC, go za rán de la exen ción,
siem pre que se ins cri ban en di cho re gis tro den tro del pla zo y cum plien do
con los re qui si tos que para tal efec to es ta blez ca el SAT me dian te dis po si cio -
nes de ca rác ter ge ne ral (re glas mis ce lá neas), las cua les de bie ron ser pu bli -
ca das a par tir de agos to de 2008.
2. Se gún el ar tícu lo 6o., frac ción IV, de la LIETU, las ero ga cio nes efec tua das por el
con tri bu yen te de be rán cum plir con los re qui si tos de de du ci bi li dad es ta ble ci dos
en la LISR, ra zón por la cual, los c on tri bu yen tes in di ca dos en el nu me ral an te rior
que go zan de la exen ción men cio na da en el mis mo, de be rán efec tuar la de duc -
ción de sus gas tos e in ver sio nes, en la pro por ción que re pre sen tan los in gre sos
gra va dos res pec to del to tal de los in gre sos del ejer ci cio. Ello, se gún los ar tícu -
los 32, frac ción II, 81 y 126 de la LISR.
ISR y IETU. Per so nas mo ra les 741

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