Régimen opcional para grupos de sociedades
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 529-554 |
REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES
Intro duc ción
Con mo ti vo de la eli mi na ción del ré gi men de con so li da ción fis cal a par tir del ejer ci cio
2014, se creó un nue vo ré gi men fis cal de no mi na do ré gi men op cio nal para gru pos de
so cie da des, a tra vés del cual se pre ten de que las em pre sas me xi ca nas sean com pe ti ti -
vas a ni vel in ter na cio nal.
Con este nue vo ré gi men, de acuer do con la ex po si ción de mo ti vos, la ad mi nis tra ción
tri bu ta ria pre ten de te ner las si guien tes ven ta jas:
1. Sim pli fi ca ción fis cal, ya que es me nos com ple jo que el de con so li da ción.
2. Cer te za en el im pues to di fe ri do, en vir tud de que el ISR di fe ri do se pa ga rá al con -
cluir el ter cer año del di fe ri mien to.
3. Fá cil fis ca li za ción, al ser más sen ci llo este nue vo ré gi men po drá ser fá cil men te re -
vi sa do por la au to ri dad fis cal.
4. Li mi ta rá la pla nea ción fis cal, al ser sen ci llo y fá cil men te fis ca li za ble.
Este ré gi men con sis te en un di fe ri mien to has ta por tres años del ISR que las em pre sas
ga na do ras de un gru po es tán de jan do de pa gar por el apro ve cha mien to de las pér di -
das de otras in te gran tes del mis mo gru po, ya que al con cluir el pla zo de tres años el ISR
no pa ga do se ten drá que en te rar ac tua li za do.
Esta al ter na ti va de tri bu ta ción con tem pla te ner una so cie dad de no mi na da Inte gra do ra
y una o va rias so cie da des de no mi na das Inte gra das, bajo las si guien tes re glas:
Ré gi men op cio nal para gru pos de sociedades
·Re qui si tos para que una so cie dad se pue da con si de rar como in te gra do ra
1. Que sea una so cie dad re si den te en Mé xi c o.
2. Que sea pro pie ta ria de más del 80% de las ac cio nes con de re cho a voto de otra u
otras so cie da des de no mi na das in te gra das, ya sea en for ma di rec ta o in di rec ta.
3. Que en nin gún caso más del 80% de sus ac cio nes con de re cho a voto sean pro -
pie dad de otra u otras so cie da des, a me nos que re si dan en al gún país con el que
Mé xi co ten ga acuer do am plio de in ter cam bio de in for ma ción, no con si de rán do se
las ac cio nes que es tén co lo ca das en tre el gran pú bli co in ver sio nis ta.
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·Re qui si tos para que una so cie dad sea con si d e ra da in te gra da
1. Que más del 80% de sus ac cio nes con de re cho a voto sean pro pie dad en for ma di -
rec ta o in di rec ta o en am bas for mas de una so cie dad in te gra do ra.
·So cie da des que no pue den ser in te gra do ras o in te gra das
1. Las per so nas mo ra les con fi nes no lu cra ti vos.
2. Las em pre sas del sis te ma fi nan cie ro, y los fon dos de in ver sión de ca pi ta les.
3. Los re si den tes en el ex tran je ro.
4. Las que se en cuen tren en li qui da ción.
5. Las aso cia cio nes y so cie da des ci vi les, así como las so cie da des coo pe ra ti vas.
6. Las que tri bu ten en el ré gi men de coor di na dos.
7. Las aso cia cio nes en par ti ci pa ción.
8. Las ma qui la do ras.
9. Las que ten gan pér di das fis ca les, ge ne ra das an tes de in cor po rar se a este ré gi men.
10. Las que pres ten ser vi cio de trans por te pú bli co aé reo.
·Au to ri za ción para tri bu tar en este ré gi men
Para po der aco ger se a este ré gi men, la so cie dad in te gra do ra de be rá so li ci tar au to ri za -
ción al SAT, a más tar dar el 15 de agos to del ejer ci cio an te rior al que se pre ten da tri bu -
tar bajo esta op ción.
En el caso de gru pos que has ta 2013 es ta ban bajo el ré gi men de con so li da ción fis cal,
siem pre y cuan do ha yan cumplido sus so cie da des con los re qui si tos para ser con si de -
ra das in te gra do ras o in te gra das, pudieron aco ger se a esta al ter na ti va, siem pre y cuan -
do ha yan presentado un avi so al SAT a más tar dar el 15 de fe bre ro de 2014, sin
em bar go, las so cie da des que contaban con pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res
pen dien tes de dis mi nuir que se hu bie ren ge ne ra do has ta el 31 de di ciem bre de 2013,
pudieron in cor po rar se a este ré gi men op cio nal para gru pos de so cie da des, sin que por
ello pudieran dis mi nuir di chas pér di das.
Por lo an te rior, du ran te el ejer ci cio 2014, sólo pudieron tri bu tar bajo este ré gi men los
gru pos que ve nían con so li dan do, ya que los nue vos gru pos po drán tri bu tar bajo esta
mo da li dad a par tir del 2015.
Para de jar la op ción de be rá so li ci tar se au to ri za ción al SAT a más tar dar den tro del úl ti -
mo mes del ejer ci cio an te rior al que se deje la op ción.
·Calcu lo del ISR de cada so cie dad del gru po de in te gra ción
1. Cada so cie dad del gru po de in te gra ción de ter mi nará su re sul ta do o pérdi da fis cal
2. La so cie dad in te gra do ra ob ten drá el re sul ta do fis cal in te gra do de acuer do con lo
si guien te:
530 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
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