Régimen de incorporación fiscal
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 265-280 |
Ré gi men de in cor po ra ción fis cal
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
Ê1. Contabilidad simplificada
De con for mi dad con el ar tícu lo 112, frac ción III, de la Ley del ISR, las per so nas fí si cas que tri bu -
tan en el ré gi men de in cor po ra ción fis cal, de be rán re gis trar en los me dios o sis te mas elec tró ni -
cos a que se re fie re el ar tícu lo 28 del CFF, los ru bros si guien tes del ejer ci cio co rres pon dien te:
1. Ingre sos.
2. Egre sos.
3. Inver sio nes.
4. De duc cio nes.
Al res pec to, la frac ción III del ar tícu lo 28 del CFF es ta ble ce que los re gis tros o asien tos que
in te gran la con ta bi li dad se lle va rán en me dios elec tró ni cos con for me lo es ta blez can el Re -
gla men to del CFF y las dis po si cio nes de ca rác ter ge ne ral (re glas mis ce lá neas) que emi ta el
SAT. La do cu men ta ción com pro ba to ria de di chos re gis tros o asien tos de be rá es tar dis po ni -
ble en el do mi ci lio fis cal del con tri bu yen te.
La re gla 2.8.1.5 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal in di ca que las per so nas fí si cas del ré gi men
de in cor po ra ción fis cal de be rán in gre sar a la apli ca ción elec tró ni ca “Mis cuen tas”, dis po ni ble
a tra vés del Por tal del SAT, pa ra lo cual de be rán uti li zar su cla ve en el RFC y Con tra se ña. Las
per so nas fí si cas que hu bie ran per ci bi do en el ejer ci cio in me dia to an te rior in gre sos en una
can ti dad igual o me nor a $4'000,000 po drán op tar por uti li zar la apli ca ción re fe ri da.
Una vez que se ha ya in gre sa do a la apli ca ción, los con tri bu yen tes cap tu ra rán los da tos co -
rres pon dien tes a sus in gre sos y gas tos y ten drán la op ción de emi tir los CFDI res pec ti vos en
la mis ma aplicación. Los in gre sos y gas tos am pa ra dos por un CFDI, se con si de ra rán
registrados de for ma au to má ti ca en la ci ta da apli ca ción, por lo que úni ca men te de be rán
cap tu rar se aque llos que no se en cuen tren sus ten ta dos en di chos com pro ban tes.
En di cha apli ca ción po drán con sul tar se tan to la re la ción de in gre sos y gas tos cap tu ra dos,
co mo los com pro ban tes fis ca les emi ti dos por es te y otros me dios.
De acuer do con la re gla 2.8.1.6 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal, no es tán obli ga dos a lle -
var con ta bi li dad en sis te mas elec tró ni cos con la ca pa ci dad de ge ne rar ar chi vos en for ma to
XML, en tre otros con tri bu yen tes, las per so nas fí si cas que tri bu ten en el ré gi men de in cor po -
ra ción fis cal, que re gis tren sus ope ra cio nes a tra vés de la apli ca ción elec tró ni ca “Mis cuen -
tas” en el Por tal del SAT.
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Ê2. Opción de expedir CFDI a través de “Mis cuentas”
De con for mi dad con la re gla 2.7.1.21 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal, los con tri bu yen tes que
uti li cen “Mis cuen tas”, es de cir, en tre otras per so nas fí si cas, aque llas que tri bu ten en el ré gi men de
in cor po ra ción fis cal, po drán ex pe dir CFDI a tra vés de di cha apli ca ción, uti li zan do la Con tra se ña
del con tri bu yen te, a los cua les se les in cor po ra rá el se llo di gi tal del SAT, el cual ha rá las ve ces del
se llo del con tri bu yen te emi sor y se rán vá li dos pa ra de du cir y acre di tar fis cal men te.
Los CFDI ex pe di dos a tra vés de la men cio na da he rra mien ta, po drán im pri mir se in gre san do
en el Portal del SAT, en la op ción “Fac tu ra Elec tró ni ca”. De igual for ma, los con tri bu yen tes
po drán im pri mir den tro de “Mis cuen tas”, los da tos de los CFDI ge ne ra dos a través de la
mis ma apli ca ción, lo cual ha rá las ve ces de la re pre sen ta ción im pre sa del CFDI.
Asi mis mo, los con tri bu yen tes a qui e nes se ex pi dan CFDI a tra vés de “Mis cuen tas”, ob ten -
drán el ar chi vo XML en el Por tal del SAT, el c ual es ta rá dis po ni ble en la op ción “Fac tu ra
Elec tró ni ca”, por lo que los emi so res de ta les CFDI no se en con tra rán obli ga dos a en tre gar
ma te rial men te di cho ar chi vo.
Los con tri bu yen tes que no emi tan los CFDI a tra vés de “Mis cuen tas”, po drán ex pe dir los
CFDI a tra vés del “Ser vi cio de Ge ne ra ción de Fac tu ra Elec tró ni ca (CFDI) ofre ci do por el
SAT”, o bien, a tra vés de un pro vee dor de cer ti fi ca ción de CFDI.
A los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción en ci ta, cuan do se ubi quen en cual quie ra de los
su pues tos que en se gui da se enu me ran, les se rá res trin gi do la emi sión de CFDI con for me al
pro ce di mien to que se es ta ble ce en la re gla 2.2.4 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis ca l (pro ce -
di mien to pa ra de jar sin efec tos el cer ti fi ca do de se llo di gi tal de los con tri bu yen tes, res trin gir
el uso del cer ti fi ca do de e.fir ma o el me ca nis mo que uti li zan las per so nas fí si cas pa ra efec tos
de la ex pe di ción de CFDI y pro ce di mien to pa ra des vir tuar o sub sa nar las irre gu la ri da des
de tec ta das), con si de rán do se que se de ja sin efec tos el cer ti fi ca do de se llo di gi tal, y no po -
drán so li ci tar cer ti fi ca dos de se llo di gi tal, ni ejer cer la op ción a que se re fie re la re gla 2.2.8
de la ci ta da reso lu ción (fa ci li dad pa ra que las per so nas fí si cas ex pi dan CFDI con e.fir ma), o
al gu na otra op ción pa ra la ex pe di ción de CFDI es ta ble ci da me dian te re glas de ca rác ter ge ne -
ral (re glas mis ce lá neas), en tan to no sub sa nen las irre gu la ri da des de tec ta das o des vir túen la
cau sa por la que se de jó sin efec tos su CSD.
De acuer do con la frac ción X del ar tícu lo 17-H del CFF, los cer ti fi ca dos que emi ta el SAT
que da rán sin efec tos cuan do:
Se ago te el pro ce di mien to pre vis to en el ar tícu lo 17-H Bis del CFF y no se ha yan sub sa na do
las irre gu la ri da des de tec ta das o des vir tua do las cau sas que mo ti va ron la res tric ción tem po -
ral del cer ti fi ca do.
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Be ne fi cios fis ca les
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