Régimen de flujo de efectivo para personas morales
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 307-337 |
REGIMEN DE FLUJO DE EFECTIVO PARA PERSONAS MORALES
Quié nes pue den op tar por apli car el ré gi men de flu jo de efec ti vo
De acuer do con el ar tícu lo 196 de la LISR, las per so nas mo ra les que se ci tan en se gui da
pa ga rán el ISR apli can do lo dis pues to en el tí tu lo II de la LISR “De las Per so nas Mo ra -
les” y po drán op tar por lo pre vis to en el tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les”, ca pí tu lo
VIII “De la Opción de Acu mu la ción de Ingre sos por Per so nas Mo ra les”, tam bién co no ci -
do como nue vo ré gi men de flu jo de efec ti vo:
1. Aque llas que se en cuen tren cons ti tui das úni ca men te por per so nas fí si cas y que
tri bu ten en los tér mi nos del tí tu lo II de la LISR “De las Per so nas Mo ra les”, cu yos in -
gre sos to ta les ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior (2016) no ha yan ex ce -
di do de la can ti dad de $5’000,000.
La LISR no es ta ble ce que se debe con si de rar como “in gre sos to ta les”; a nues tro
jui cio, se ten dría que re fe rir a los in gre sos acu mu la bles.
2. Las que ini cien ac ti vi da des, si es ti man que los in gre sos del ejer ci cio de que se tra -
te no ex ce de rán de $5’000,000.
Las per so nas mo ra les que op ten por tri bu tar en el nue vo ré gi men de flu jo de efec ti vo
ten drán que ob ser var las dis po si cio n es del ré gi men ge ne ral de la LISR, ex cep to los mo -
men tos de acu mu la ción de los in gre sos y de la apli ca ción de las de duc cio nes au to ri za -
das, así como la me cá ni ca de de ter mi na ción de los pa gos pro vi sio na les, la cual se
ejem pli fi ca más ade lan te; por tan to, en tre otros as pec tos, con si de ra rán lo si guien te
1. La tasa del ISR será del 30%.
2. Ten drán que apli car las de duc cio nes au to ri za das se ña la das en el ré gi men ge ne -
ral de la LISR y ob ser var los re qui si tos que para esas de duc cio nes se ña la di cha
ley (for mas de pago, com pro ba ción fis cal, et cé te ra).
3. Las par ti das no de du ci bles se rán las mis mas que es ta b le ce el ré gi men ge ne ral de
la LISR.
4. Ten drán que cum plir las mis mas obli ga cio nes que dis po ne el ré gi men ge ne ral de
la LISR.
5. Tam bién ten drán que de ter mi nar Cuca y Cu fin como in di ca el ré gi men ge ne ral de
la LISR.
6. La me cá ni ca para de ter mi nar la ren ta gra va ble para la PTU será la mis ma que es ti -
pu la el ré gi men ge ne ral de la LISR.
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Las per so nas mo ra les que apli quen el ré gi men de flu jo de efec ti vo no ten drán que de -
ter mi nar al cie rre del ejer ci cio el ajus te anual por in fla ción.
Pre sen ta ción del avi so para ejer cer esta op ción
De con for mi dad con el ar tícu lo se gun do, frac ción III, de las DTLISR17, las per so nas
mo ra les que al 1o. de ene ro de 2017 se en cuen tren tri bu tan do con for me a lo dis pues to
en el tí tu lo II de la LISR “De las Per so nas Mo ra les” po drán op tar por apli car lo dis pues to
en el tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les”, ca pí tu lo VIII “De la Opción de Acu mu la ción
de Ingre sos por Per so nas Mo ra les” de la LISR, sim pre que cum plan con los re qui si tos
si guien tes:
1. Los con te ni dos en el tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les”, ca pí tu lo VIII “De la
Opción de Acu mu la ción de Ingre sos por Per so nas Mo ra les”.
2. Pre sen ten a más tar dar el 31 de ene ro de 2017 un avi so ante el SAT en el que se ña -
len que ejer ce rán la op ción que in di ca el nu me ral an te rior.
Se gún la re gla 3.21.6.1 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para 2017, las per so nas mo -
ra les que se en cuen tren cons ti tui das y re gis tra das en el RFC has ta el 31 de di ciem bre
de 2016, que cum plan los re qui si tos se ña la dos en el ar tícu lo 196 de la LISR, de bie ron
pre sen tar el avi so de ac tua li za ción de ac ti vi da des eco nó mi cas y obli ga cio nes, de con -
for mi dad con lo es ta ble ci do en la fi cha de trá mi te 71/CFF “Avi so de ac tua li za ción de ac -
ti vi da des eco nó mi cas y obli ga cio nes”, con te ni da en el Ane xo 1-A de la Re so lu ción
Mis ce lá nea Fis cal para 2017 (DOF 26/XII/2016) para ejer cer la op ción es ta ble ci da en el
tí tu lo VII, ca pí tu lo VIII de la ci ta da ley, de no mi na do “De la Opción de Acu mu la ción de
Ingre sos por Per so nas Mo ra les” con la fi na li dad de que le sean asig na das las obli ga -
cio nes fis ca les que co rres pon dan. Di cho avi so de bió pre sen tar se a más tar dar el 31 de
ene ro de 2017.
Una vez pre sen ta do el avi so a que se re fie re el pá rra fo an te rior, cuan do el con tri bu yen te
ma ni fies te en su de cla ra ción anual del ISR del ejer ci cio 2016 in gre sos to ta les que ex ce -
dan la can ti dad de $5’000,000, o bien, cuan do de ri va do del ejer ci cio de sus fa cul ta des de
com pro ba ción la au to ri dad fis cal de ter mi ne in gre sos su pe rio res a la can ti dad pre via -
men te re fe ri da, se en ten de rá que no sur tió efec tos el avi so co rres pon dien te por no ha ber
cum pli do con los re qui si tos para el ejer ci cio de esta op ción, por lo que se de be rán pre -
sen tar las de cla ra cio nes com ple men ta rias de los pa gos pro vi sio na les y del ejer ci cio en
su caso a que haya lu gar, de ter mi nán do se las con tri bu cio nes co rres pon dien tes con for -
me a lo dis pues to por el tí tu lo II de la LISR, de no mi na do “De las Per so nas Mo ra les”, es
de cir, con for me al ré gi men ge ne ral de la LISR, in clu yen do el pago de ac ce so rios que co -
rres pon da de con for mi dad con el CFF.
Para el caso de las per so nas mo ra les que ini cien ope ra cio nes o rea nu den ac ti vi da des a
par tir del ejer ci cio de 2017, pre sen ta rán la op ción de tri bu ta ción den tro del mes si -
guien te a aquél en que pre sen ten los men cio na dos avi sos, en los tér mi nos de lo es ta -
308 Guía ISR. Per so nas mo ra les
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