Régimen de consolidación fiscal
| Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 541-596 |
CAPITULO XIX
REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL
Co men ta rio Ge ne ral
Des pués de 31 años de exis tir el ré gi men de con so li da ción fis cal, la re for ma de 2010 ha
sido la más im por tan te des de su na ci mien to en 1982, ré gi men fun da men tal para el de -
sa rro llo de los gran des gru pos em pre sa ria les en Mé xi co.
La re for ma en co men to, ge ne ró gran in con for mi dad en tre los gru pos em pre sa ria les
que con so li dan, al gu nos in clu si ve op ta ron por sa lir se del ré gi men, por con si de rar que
era más be né fi co rea li zar el pago de im pues tos de ri va dos de la des con so li da ción que
per ma ne cer en éste, los gru pos que se man tu vie ron en el ré gi men acu die ron al am pa ro
bajo dos ar gu men tos, que son la re troac ti vi dad de las nue vas dis po si cio nes (2009 ha -
cia atrás) y por otro lado la vio la ción a las ga ran tías de pro por cio na li dad, le ga li dad y
equi dad tri bu ta rias por lo que res pec ta al im pues to que se di fie re a par tir de 2010.
Por otro lado, la au to ri dad fis cal, cons cien te de que de ri va do de la re for ma se es ta ban
ge ne ran do dis tor sio nes im por tan tes en el cálcu lo de los im pues tos di fe ri dos con sis ten -
tes en que du pli ca ban o tri pli ca ban los im pues tos, emi tie ron re glas que han per mi ti do,
en par te, mi ti gar los efec tos ne ga ti vos ge ne ra dos has ta 2004. De igual for ma, al gu nos
de los efec tos de 2005 que de bie ron pa gar se en 2010, 2011 y 2012 tam bién se co rri gie -
ron me dian te re glas emi ti das en esos años, por lo que es de es pe rar se que du ran te el
2013 se re pi tan re glas si mi la res para los efec tos que se de ben pa gar en este año, aun -
que lo mas re co men da ble se ría que en lu gar de es tar co rri gien do me dian te Re glas Mis -
Para com pren der de me jor ma ne ra los cam bios a la con so li da ción fis cal para 2010, es
ne ce sa rio co no cer la his to ria de este ré gi men fis cal.
Ante ce den tes
El pri mer an te ce den te de la con so li da ción fis cal está en el RISR del 18 de mar zo de 1925,
que en tró en vi gor el 22 de abril de ese mis mo año, el cual es ta ble cía en su ar tícu lo 2o.
que “los cau san tes que per ci ban in gre sos por dos o más ne go cia cio nes com pren di das
en una mis ma cé du la, ha rán las de cla ra cio nes que exi ge la Ley y este Re gla men to, com -
pren dien do el to tal de los in gre sos per ci bi dos por di chas de cla ra cio nes”; la ley en esos
años era bajo un sis te ma ce du lar.
En 1935 se mo di fi có el RISR, que re pi tió el tex to an te rior; pos te rior men te, en di ciem -
bre de 1941 se mo di fi có de nue vo y su ar tícu lo 5o. que dó de la ma ne ra si guien te:
“Para los efec tos del Impues to So bre la Ren ta, cuan do va rias so cie da des ten gan
per so na li dad ju rí di ca dis tin ta, pero sus ne go cios se en cuen tren ín ti ma men te li ga -
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